Alv:n palautusmenettely budjetista viennin yhteydessä. Viennin arvonlisävero: kirjanpito, ilmoitus, palautus. Mistä arvonlisäveron palautus tulee viennissä

Tavaroiden ja omien tuotteiden vienti Venäjän ulkopuolelle on veronmaksajille taloudellisesti kannattavaa toimintaa. Laissa säädetään erityisestä arvonlisäveron (alv) laskenta- ja palautusmenettelystä vientitoimintaa harjoittaville yrityksille:

vientiin lähetettyjen tavaroiden/palvelujen arvonlisäverokanta on 0 %;
ulkomaille vietäviksi tarkoitettujen tuotteiden hankinnasta maksettu vero on palautettava valtion talousarviosta.

Koska Venäjän alueella maksettu arvonlisävero on palautettava budjetista, veroviranomaiset kiinnittävät erityistä huomiota vientitoimintaa harjoittaviin yrityksiin. Kohtuuttomasti ilmoitettu arvonlisäveron palautus tai veroetuoikeuden vahvistamista koskevien sääntöjen noudattamatta jättäminen aiheuttaa huomattavia lisäkustannuksia budjetille ja seuraamuksia.

Viennin ALV:n erityispiirteet

Ostaessasi tavaroita tai valmistaessasi omia tuotteita/työtä tavaran yksikköhinta sisältää alun perin tavarantoimittajalle maksetun arvonlisäveron. Kun tällaista tuotetta myydään edelleen Venäjän alueella, yrityksen on maksettava 10 % tai 18 % myyntisummasta budjettiin.

Jos tämä tuote myydään ulkomaiselle yritykselle, viejä ei ole enää velvollinen maksamaan arvonlisäveroa, koska tällainen toiminta edellyttää 0 prosentin arvonlisäverokannan käyttöä.

Esimerkki

Yritys A. osti myytäviä tavaroita 118 000 ruplaa ja maksoi toimittajalle arvonlisäveroa 18 000 ruplaa. Toteutusta varten yrityksellä on kaksi vaihtoehtoa - myydä tavarat venäläiselle yritykselle tai lähettää ne Valko-Venäjällä olevalle vastapuolelle. Molempien liiketoimien kannattavuus on määritettävä.
Venäjällä myytäessä:
Myynnin määrä on 150 000 ruplaa, josta ALV on 22 881 ruplaa. Ottaen huomioon "saapuvan" veron, yritys A. on velvollinen maksamaan arvonlisäveroa valtiolle (22881 - 18000) = 4881 ruplaa. Operaation tuotto on 32 000 ruplaa sisältäen arvonlisäveron 4 881 ruplaa. Nettotulos - 27119 ruplaa.
Vietäessä Valko-Venäjälle:
Myynnin arvo on sama 150 000 ruplaa, mutta 0 %:n verokantaa soveltaen yritys ei veloita maksettavaa arvonlisäveroa. Lisäksi A.:lla on oikeus palauttaa budjetista toimittajalle aiemmin maksettu 18 000 ruplaa. Voitto on 32 000 ruplaa, plus palautettu ALV menee siihen, nettotulos on 50 000 ruplaa.

Kuten esimerkistä näkyy, vientitoiminta voi lähes kaksinkertaistaa voitot, mikä on epäilemättä hyödyllistä venäläiselle yritykselle. Tulojen kasvuun liittyy kuitenkin tarve vahvistaa arvonlisäveron nollakannan soveltaminen veroviranomaisille.

Kuinka vahvistaa vientitapahtuman nollaprosentti

Luettelo arvonlisäveroilmoitukseen liitetyistä tulliasiakirjoista, jotka osoittavat nollaverokannan laillisen soveltamisen, riippuu vientitoiminnan suunnasta:

tavaroiden vienti Euraasian talousliiton maihin (entiset Neuvostoliiton tasavallat);
lähetys muihin EAEU:n ulkopuolisiin maihin.

Vienti EAEU-maihin

Siirrettäessä tavaroita Euraasian talousliittoon (EAEU) - Valko-Venäjälle, Armeniaan, Kazakstaniin tai Kirgisiaan - sovelletaan yksinkertaistettua tullimääräystä, joten luettelo asiakirjoista, jotka vaaditaan 0 %:n soveltamisen perustelemiseksi, on melko rajallinen. Myyjän on toimitettava verotoimistolle seuraavat asiakirjat:

Vientirahdin kuljetus- ja lähetysasiakirjat;
tavaroiden tuontia koskevat hakemusasiakirjat ja ostajan vahvistus välillisten verojen maksamisesta;
sopimus venäläisen myyjän ja EAEU-maista tulevan ostajan välillä.

Koska tulli- ja veroviranomaisten välillä on kahdenvälinen sähköinen tiedonvaihto tavaroiden tuontia/vientiä koskevista tiedoista, asiakirjojen esittäminen paperimuodossa ei ole välttämätöntä. Riittää, että viejäyritys luo tarvittavista asiakirjoista rekisterin sähköisessä muodossa ja toimittaa sen verovirastolle.

Vienti muihin ulkomaihin

Vietäessä tavaroita EAEU:n ulkopuolisiin maihin 0 % arvonlisäverokannan soveltaminen voidaan vahvistaa asianmukaisilla asiakirjoilla:

jäljennös ulkomaankauppasopimuksesta tai sen puuttuessa hyväksynnästä tai tarjouksesta;
sopimus välityspalvelujen tarjoamisesta - jos vienti tapahtuu kolmannen osapuolen (lakimies, asiamies, välittäjä) kautta;
tulli-ilmoitus (kopio tai rekisteröinti sähköisessä muodossa);
lähetys- ja kuljetusasiakirjat (konossementti, CMR-rahtikirja, lento- tai yhdistetyt rahtikirjat).

Kaikissa toimitetuissa asiakirjoissa tulee olla tulliviranomaisten viralliset merkit, jotka osoittavat tosiasiallisen tavaroiden viennin Venäjän alueelta.

Kirjantarkastuksessa veroviranomaiset voivat vaatia tiliotteita tai laskuja vientitapahtumasta, joten myyjän kannattaa valmistaa kopiot asiakirjoista liitettäväksi arvonlisäveroilmoitukseen.

Määräaika nollaveron soveltamisen laillisuuden vahvistamiselle ja asiakirjojen tarkastukselle

Verolainsäädäntö edellyttää, että myyjä-viejä muodostaa 180 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun lasti on lähtenyt Venäjältä ja toimittaa veropalvelulle paketin tarvittavista asiakirjoista.

Kun veronmaksaja on onnistuneesti vahvistanut oikeuden soveltaa 0 % arvonlisäverokantaa, liittovaltion veroviranomainen jatkaa kirjanpitotarkastuksella. Samalla on pidettävä mielessä, että veroviranomainen ei valvo yksittäisen vientitoimenpiteen oikeellisuutta - koko verokausi, jolloin liiketoimi on suoritettu, on tarkastettavana.

Kirjallisuustarkastuksen aikana analysoidaan seuraavat asiat:

viejällä on kansainväliseen kauppaan tarvittavat resurssit - toimisto, varastot, henkilökunta;
lisenssin ja lupaasiakirjojen läsnäolo;
sopimusten solmiminen ajoissa vientirahdin kuljetuksia harjoittavien kuljetus- ja logistiikkayritysten kanssa.

Verotarkastajat tekevät todennäköisesti ristiintarkastuksia pyytämällä rahtikirjoja ja laskuja ulkomaille vietävien tavaroiden toimittajilta.

Jos viejäyrityksessä on viimeisen 6 kuukauden aikana tehty saneerausmuutoksia (, sulautumis- tai liittymismenettelyt), niin veroviraston huomio kiinnittyy erityisesti sen ulkomaankauppatoimintaan.

Seuraukset siitä, että viejä ei noudata määrättyä asetusta

Täydellisen asiakirjapaketin puuttuminen tai niiden veroviranomaiselle toimittamisen määräajan rikkominen johtaa seuraaviin seuraamuksiin viejälle:

arvonlisäverolisämaksu 18% (10% - vietäessä tavaroita vastaavasta luettelosta);
määräytyy sen hetken mukaan, kun lasti todella ylittää Venäjän federaation rajan;
viivästyskoron laskeminen tavaroiden lähetyspäivästä alkaen.

Jos viejä myöhästyy asiakirjojen toimittamisessa, hän voi luottaa arvonlisäveron palautukseen seuraavalla verokaudella. Kun täydellinen luettelo asiakirjoista on toimitettu liittovaltion veroviranomaiselle, valvontaviranomainen päättää suorittaa asiakirjatarkastuksen. Tämä menettely alkaa kuitenkin vasta seuraavan vuosineljänneksen alusta ja jatkuu kolme kuukautta.

Vapaaehtoisuus nollaa arvonlisäveroa sovellettaessa

Veronmaksajien etujen käyttö on täysin vapaaehtoista. Usein organisaatiot eivät käytä sovittuja myönnytyksiä, jos ne eivät ole varmoja pystyvänsä luotettavasti ja kohtuudella varmistamaan oikeutensa etuuteen.

Toisin kuin laissa säädetyt veroetuudet, arvonlisäveron nollakannan käyttö vientitoiminnassa on pakollinen ehto. Verovelvollinen ei ole vapautettu veronmaksusta, vaan hänen on pidettävä kirjaa verotettavista liiketoimista ja toimitettava arvonlisäveroilmoitus veroviranomaiselle.

Lisäksi verovelvollisen on välttämättä erotettava liiketoimien kirjanpito vakiokantaisella (10 % ja 18 %) ja nollaverokannalla. Myöhemmin vientitoiminnassa käytettyjen tavaroiden/palveluiden arvonlisävero on kirjattava erikseen. Tämä sisältää materiaalien ja raaka-aineiden hankintakulut, myytävät tavarat, ulkopuolisten yritysten kuljetuspalvelut, varastojen vuokrat jne. Viennin turvaamiseen käytetyistä hankituista resursseista maksettava vero on kokonaisuudessaan budjetista palautettava, joten veroriitojen välttämiseksi tarvitaan tiukkaa kirjanpitoa.

Muistaa: vientitapahtumiin liittyy pakollinen lasku, jossa on nollakorko. Asiakirja on annettava viimeistään viiden päivän kuluessa lähetyksen jälkeen.

Milloin viejä voi saada budjettirahaa

Veropalvelu tekee kolmen kuukauden kirjanpidon päätyttyä päätöksen, jossa se määrää palauttamaan viejäyritykselle kokonaan tai osittain maksetun ”pankkien” arvonlisäveron. Lain mukaan valvontaelimelle annetaan päätöksen tekemiseen enintään 7 kalenteripäivää.

Veronmaksaja voi ilmoittaa aikomuksestaan suunnata korvauksen määrä olemassa olevien pakollisten maksurästien kattamiseen. Jos liittovaltion veroviranomainen ei saa tällaista hakemusta, viiden kuluessa pankkipäivät korvauksen määrä tulee hyvittää viejän käyttötilille.

Veronpalautuksen epääminen

Joissakin tapauksissa veroviranomainen voi kieltäytyä palauttamasta arvonlisäveroa viejälle. Liittovaltion verohallinnon kielteinen päätös voi johtua seuraavista syistä:

ilmeisten virheiden esiintyminen vientitoimien kirjanpidossa ja ensisijaisten asiakirjojen laatimisessa;
liiketoimia tekevät etuyhteydessä olevat yritykset;
liittovaltion verohallinnon kannalta kohtuutonta tavaroiden rekisteröintiä.

Saatuaan kieltäytymisen veronmaksaja voi riitauttaa liittovaltion veroviraston tarkastajan päätöksen korkeammassa tarkastuksessa tai tuomioistuimessa.

Veroviranomaiset kiinnittävät erityistä huomiota arvonlisäveromäärien tarkistamiseen viennissä. Koska tavaroiden myyntitoiminta ulkomailla on arvonlisäveron alaista eri tavalla. Vero lasketaan kahdesti: kohdemaassa ja lähtömaassa. Venäjällä se suoritetaan vientiin. Mikä se on, lue.

Verotuksen periaatteet

Kohdemaassa vero kannetaan kaikista tuontitavaroista. Sen maksaa loppukäyttäjä. Alkuperämaassa kaikki paikalliset tavarat ovat arvonlisäveron alaisia riippumatta siitä, missä ne kulutetaan. Vientitullien puuttuminen on osoitus vapaasta kaupasta. Vaikka Venäjä ei ole liittynyt WTO:hon, nämä ulkomaisten taloustoimien verotuksen periaatteet on silti otettava huomioon. Venäjän federaatiossa kaikkiin vientitapahtumiin sovelletaan nollaveroa.

Arvonlisäveron palautus viennin yhteydessä: eroja yleisestä menettelystä

Ensinnäkin, vahvistaakseen vientitoimien tosiasian, verovelvollisen on toimitettava ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle. Se antaa laskelman palautettavan veron ylimääräisestä määrästä.

Toiseksi, asiakirjojen toimittamisen jälkeen, organisaation yksityiskohtainen tarkastus siitä, että se noudattaa asetettuja vaatimuksia, suoritetaan kolmen kuukauden kuluessa asiakirjojen keräämisestä. Selvityksen tulosten perusteella tehdään lopullinen päätös.

Kolmanneksi Venäjältä tapahtuvan viennin arvonlisäveron palautukset suoritetaan siirtämällä summa veronmaksajan tilille tai hyvittämällä maksetut määrät tulevia maksuja vastaan.

Arvostele hakemus

Luettelo tavaroista, joihin sovelletaan nollaveroa, on esitetty kohdassa Art. Venäjän federaation verolain 164 pykälä. Voit käyttää tätä hintaa vain, jos tavarat sijaitsevat Venäjän federaation alueella ennen lähettämistä. Jotta voit käyttää etuusjärjestelmää, sinun on toimitettava asiakirjapaketti verolle 180 päivän kuluessa rajan ylittämisestä. Toiset 20 päivää seuraavasta verokaudesta on varattu "nolla"-ilmoituksen antamiseen.

Esimerkki

LLC allekirjoitti sopimuksen laitteiden toimittamisesta Iraniin. Organisaatio valmisteli asiakirjat 24.8.2014. Hakuaika päättyy 27.8.2014. Viejän on toimitettava asiakirjat 1.–20. syyskuuta.

Nollaverokannan soveltaminen on verovelvollisen velvollisuus, ei oikeus. Jos asiakirjoja ei kerätä ajoissa, organisaation on maksettava verot omalla kustannuksellaan.

Peruslaskenta

Määritelmä veropohja suoritetaan tavaroita myytäessä asiakirjojen keräyskuukauden viimeisenä päivänä. Tuotot muunnetaan rupliksi lähetyksen maksupäivän keskuspankin kurssiin. vientitoimituksiin eivät sisälly tietokantaan.

Luettelo asiakirjoista, jotka vahvistavat oikeuden arvonlisäveron palautukseen vietäessä Venäjältä, on esitetty Art. Venäjän federaation verolain 165 pykälä. Nämä sisältävät:

sopimus ulkomaisen yrityksen kanssa;
tiliote, joka vahvistaa tulojen vastaanottamisen;
tullileimoilla.

Sopimukset

Vientitoimintaa harjoitetaan myynti-, toimitus- tai vaihtosopimuksen perusteella. Asiakirjoihin ei saa sisällyttää verolausekkeita. On laillisesti sallittua tehdä sopimuksia Venäjän federaation alueella sijaitsevien ulkomaisten yritysten sivuliikkeiden kanssa. Jos kauppa tapahtuu komissaarin kautta, sinun on lisäksi toimitettava kopio edustajan kanssa tehdystä sopimuksesta.

Pankin lausunto

Pankkitiliote, vaikka se on todistusasiakirja, ei sisällä kaikkia tapahtumaa koskevia tietoja. Lisäksi sinun on liitettävä siihen tai pikaviesti. Liittovaltion veropalvelu vaatii otteen vain vaihtokaupoissa.

Jos tuotto on peräisin kolmannelta osapuolelta, on esitettävä edustussopimus ulkomaisen yrityksen ja maksajan välillä. Muuten. Vuodesta 2006 lähtien ostajan on maksettava kaikki vientitoimet käyttötililtä.

Tulli-ilmoitus

Tässä asiakirjassa on oltava tavarat luovuttaneiden tulliviranomaisten merkinnät. Asiakirjojen katoamisen yhteydessä viejä voi saada kirjallisen vahvistuksen tavaroiden viennin tosiasiasta.

Lähetysasiakirjat

Kansainväliset kuljetukset voidaan suorittaa eri kulkuvälineillä. Jokaisesta niistä laaditaan vastaava lasku:

konossementtia säätelee tavaroiden merikuljetussopimus;
lentorahtikirja kehitettiin lentoliikennesääntöjen yhtenäistämisestä tehdyssä yleissopimuksessa;
CMR myönnetään jokaiselle automaattiselle toimitukselle;
frachtbrief-alkuperäinen on laadittu liittovaltion lain nro 18 "Rautatieliikenteen peruskirja" sääntöjen mukaisesti.

Lähetysasiakirjojen jäljennöksissä on oltava tulliviranomaisen merkinnät.

Vähennysten määrä

Venäjältä viennin arvonlisäveron palautus suoritetaan vähennysten määrästä. Koska tällaisten liiketoimien verokanta on 0%, koko "panoksen" ALV:n määrä palautetaan.

Venäjän federaation alueella ostetuista tuotteista maksetut verot voidaan palauttaa. Tässä tapauksessa viejän on pidettävä erillistä kirjaa "saapuvasta" ALV:sta. Yleensä tätä tarkoitusta varten avataan alatilit tilille 90 "Myynti" ja 19 "alv". Liiketoiminnan yleisten kulujen jakaminen tapahtuu suhteessa vientituloihin tai sen kokonaisvolyymiin.

Esimerkki

Elokuussa 2013 LLC osti tavaroita 200 miljoonan ruplan arvosta. Sisältää ALV: n. Kaikki edellytykset, joilla arvonlisäveron palautus suoritetaan Venäjältä viennissä, ovat täyttyneet. Organisaatio teki "nolla"-ilmoituksen ja teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon:

DT68 KT19 - 30 508 tuhatta ruplaa. - vero on vähennyskelpoinen.

Syyskuussa 2013 LLC solmi kansainvälisen sopimuksen, ja jo 6. syyskuuta se sai ennakkomaksun 50 tuhatta dollaria. Ensimmäinen tavaraerä meni tullin läpi 26. syyskuuta. Samana päivänä organisaatio aloitti asiakirjojen keräämisen.

Ostetuista tavaroista kirjanpitäjä laati laskut 327 778 tuhannen ruplan arvosta. (alv 50 tuhatta ruplaa), 131 111 tuhatta ruplaa. (alv 20 tuhatta ruplaa) elokuussa ja 655 556 tuhatta ruplaa. (alv 100 tuhatta ruplaa) syyskuussa. Veroilmoituksessa arvonlisäveron määrää on vähennettävä 70 tuhatta ruplaa. syyskuun laskulla maksettu vero ei kuulu kuluvalle raportointikaudelle.

Jos ensisijainen ilmoitus olisi jo tehty, olisi tehtävä oikaisu. Tätä varten tehdään merkintä BU DT19 KT68 - 70 tuhatta ruplaa. Syyskuun tilin arvonlisäveron määrä tulee siirtää "panoksen" ALV:n alatilille: ДТ19 KT19 - 170 tuhatta ruplaa. Tältä näyttää pähkinänkuoressa arvonlisäveron palautusten palautusmenettely tavaroita vietäessä.

Vientiä ei vahvistettu

Jos organisaatio ei ole noutanut asiakirjapakettia 181. päivänä lähetyspäivästä, sen on laskettava vientituloista vero 18 tai 10 prosenttia. Tässä tapauksessa tuotot muunnetaan rupliksi virallisen valuuttakurssin mukaan. Maksun oli määrä saapua talousarvioon täytäntöönpanoa seuraavan kuukauden 20. päivänä. Menneiden ajanjaksojen osalta liittovaltion veroviranomaiselle toimitetaan "selvitys", jonka veroprosentti on 0. Jos vaadittua arvonlisäveron määrää ei ole "sisäisellä" tilillä, organisaation on myös maksettava sakko. Se veloitetaan lähetystä seuraavan kuukauden 21. päivästä alkaen. Kaikki maksut on maksettava järjestön voitoista.

BU:ssa tehdään seuraavat ilmoitukset:

DT91 KT68 - ALV-maksu.

DT68 KT51 - veron siirto talousarvioon.

Lisäksi sinun on siirrettävä "panoksen" ALV alatilien välillä.

Ylihinnoiteltu

ALV-palautuksen myöntämiseksi vietäessä autoa Venäjältä käytetään ylihinnoittelujärjestelmää. Mitä korkeampi hinta asiakirjoissa on, sitä enemmän arvonlisäveroa palautetaan. Samalla on yksi pakollinen ehto - valuuttatulojen on mentävä tarkalleen viejän tilille. Tässä tapauksessa ylimääräinen kuluerä tulee näkyviin. Sinun on maksettava prosenttiosuus valuuttatuloista valtiolle. Näin arvonlisävero palautetaan vietäessä autoa Venäjältä.

Immateriaaliomaisuuden vienti

Teosten vienti ei ole ilmoitusvelvollista. Poikkeuksena ovat tapaukset, joissa siirretty ennakko on palautettava ostajalta. Niissä tapauksissa:

sopimus markkinointipalvelujen tarjoamisesta on tehty,
saadut tulokset tallennetaan levylle, joka on kuljetettava tullin läpi;
ilmoitus kirjaa yhden levyn olemassaolon.

Ilmoituksessa ilmoitetaan useiden tuhansien dollarien suuruiset arvonlisäveron palautukset Venäjältä viennissä. Tätä järjestelmää sovelletaan myös tavaroiden maahantuontiin.

Tällaisten järjestelmien käytön seuraukset ovat lainsäädännön vaatimusten tiukentamista. Rahanpesun estämiseksi otetaan käyttöön uusia palautettavan veron kirjanpitosääntöjä. Ei niin kauan sitten ilmestyi sääntö, jonka mukaan jokaiselle viejälle voidaan tehdä veronpalautus edellyttäen, että aiemmin maksettu arvonlisäveron määrä todellakin menee budjettiin.

Myös mahdollisuutta avata erityistilejä, joille arvonlisäveron palautus siirretään Venäjältä viennissä, harkitaan.

ALV-ilmoitus 1 neliöstä. 2018 (osa 2)

Mitkä ovat arvonlisäveron nollaverokannan soveltamisen piirteet tavaroiden viennissä?

Kun myydään vientiä varten tullimenettelyssä vietyjä tavaroita, arvonlisäveroa verotetaan 0 prosentin verokannan mukaan (Venäjän federaation verolain 164 §:n 1 kohta). Viennin arvonlisäverokannan nollaa sovelletaan edellyttäen, että veroviranomaisille on toimitettu 17 §:ssä säädetyt asiakirjat. Venäjän federaation verolain 165 pykälä. Asiakirjapaketin noutamiseen annetaan 180 kalenteripäivää siitä päivästä lukien, jona tavarat asetetaan vientitullimenettelyyn (Venäjän federaation verolain 165 artiklan 1 kohta, 9 lauseke). Viejän menettely on seuraava:

Tavaraa vientiin lähetettäessä myyjän on laadittava 0 arvonlisäverokannan vientilasku tavanomaiseen tapaan, mutta tätä laskua ei tarvitse vielä kirjata myyntikirjaan. Arvonlisäveron veropohja syntyy sen vuosineljänneksen viimeisenä päivänä, jona nollaverokannan oikeuden vahvistavat asiakirjat kerätään (Venäjän federaation verolain 9 §, 167 artikla). Siksi "nolla" -lasku kirjataan sen vuosineljänneksen myyntikirjaan, jonka aikana myyjä kerää asiakirjoja arvonlisäveron nollaprosentin vahvistamiseksi.
Jos asiakirjat on kerätty ennen 180 päivän umpeutumista, silloin, kuten jo mainittiin, arvonlisäverokannan nollalasku tulee kirjata myyntikirjaan ja kirjata vastaavasti sen vuosineljänneksen arvonlisäveroilmoituksen kohtaan 9, jolloin asiakirjat kerätään. Tällaisten liiketoimien arvonlisäveron laskenta näkyy arvonlisäveroilmoituksen kohdassa 4. Samanaikaisesti ilmoituksen jättämisen kanssa on toimitettava asiakirjapaketti veroviranomaiselle (Venäjän federaation verolain 165 §:n 9 ja 10 kohta).

Jos asiakirjapakettia ei ollut mahdollista noutaa 180 kalenteripäivän jälkeen, tavaran myynnistä on kannettava arvonlisäveroa 10 % tai 18 % (lain 164 §:n 2 ja 3 kohta, 165 §:n 9 momentin 2 kohta). Venäjän federaation verolaki). Lisäksi vero on laskettava sille vuosineljännekselle, jonka aikana tavarat lähetettiin vientiin (Venäjän federaation verolain 167 §:n 9 kohta).

Tätä varten verovelvollisen on laadittava uusi lasku yhtenä kappaleena, jossa lasketaan lähetetyn tavaran arvonlisävero 10 tai 18 prosentin verokannan mukaan, ja rekisteröitävä se sen vuosineljänneksen myyntikirjan lisäarkille, jolla vienti vietiin. tavarat lähetettiin (arvonlisäveron laskennassa käytettyä myyntikirjanpitoa koskevien sääntöjen kohta 22 (1) (hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamalla asetuksella N 1137).

Sitä paitsi, Sinun on toimitettava muutettu arvonlisäveroilmoitus, joka heijastaa liiketoimia, joiden ilmoituksen kohdassa 6 on vahvistamaton nollakorko, ja joka on aiemmin maksanut rästit ja vastaavat sakot (Venäjän federaation verolain 81 artiklan 2 kohdan 9 lauseke, 167 artikla).

Maksusta laskettu arvonlisävero, jos vientiä ei vahvisteta, voidaan vähentää, jos verovelvollinen onnistuu myöhemmin keräämään arvonlisäveron nollakannan vahvistavan asiakirjapaketin (verolain 165 §:n 9 momentti, 172 §:n 3 momentti). Venäjän federaatio).

Jos verovelvollinen ei aio vahvistaa 0 prosentin verokantaa tulevaisuudessa, Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 1 kohdan perusteella arvonlisävero, joka lasketaan 18 prosentin tai 10 prosentin verokannan mukaan. sisällytetään muihin verotettavaa tuloa vähentäviin kuluihin. Tällaisten kulujen tunnustamispäivä on 181. päivä päivästä, jona tavarat asetettiin vientitullimenettelyyn (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 27.7.2015 N 03-03-06/1/42961, Päätös Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 9. huhtikuuta 2013 N 15047/12, Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon kirje, 24. joulukuuta 2013 N SA-4-7 / 23263).

Huomaa, että suoritettaessa maksuja ulkomaan valuutassa tavaroiden viennin arvonlisäveron peruste määräytyy joka tapauksessa Venäjän federaation keskuspankin vaihtokurssin mukaan, joka on voimassa tavaroiden lähetyspäivänä (pykälän 3 kohta). Venäjän federaation verolain 153 §), vaikka ostajalta olisi saatu ennakkomaksu. Näin ollen arvonlisäveron ja tuloveron veroperusteet ovat erilaiset vientiluovutuksen perusteella saatua ennakkoa.

Huomioimme myös, että nollaverokantaa sovellettaessa tällaisiin liiketoimiin liittyvä arvonlisäveron vähennys tehdään joissain tapauksissa erityisellä tavalla.

Miten ALV eroaa tavaroiden viennissä Valko-Venäjälle ja muihin EAEU-maihin arvonlisäverosta vietäessä tavaroita "kaukaisiin maihin"?

Tavaroiden viennissä (viennissä) EAEU-maihin (Valko-Venäjä, Kazakstan, Kirgisia ja Armenia) sovelletaan myös nollaverokantaa. Mutta menettely nollaveron vahvistamiseksi on vahvistettu Euraasian talousliitosta tehdyn sopimuksen (allekirjoitettu Astanassa 29. toukokuuta 2014) (jäljempänä pöytäkirja) liitteessä nro 18. Luettelo nollaverokannan vahvistavista asiakirjoista on pöytäkirjan kohdassa 4 (tämä on sopimus, kuljetus- ja lähetysasiakirjat jne.).

Toisin kuin "tavanomaisessa" viennissä, arvonlisäveron nollaverokannan vahvistamiseksi on tulli-ilmoituksen sijaan jätettävä tavaroiden maahantuontia ja välillisten verojen maksamista koskeva hakemus, joka on laadittu viranomaisen määräämällä tavalla. erillinen kansainvälinen osastojen välinen sopimus. Ulkomaisen ostajan on toimitettava tällainen ilmoitus, jossa on veroviranomaisen merkintä venäläiselle myyjälle.

Onko nollaverokannan soveltaminen pakollista?

Vuoteen 2018 asti arvonlisäverokannan soveltaminen oli pakollista. Loppujen lopuksi verokanta ei ole etu, eivätkä Venäjän federaation verolain normit säädä veroprosentin valinnasta (Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 20. helmikuuta 2015 N 302- KG14-8990 (Katso Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje 17. heinäkuuta 2015 N SA-4-7 / [sähköposti suojattu]).

Mutta Veronmaksajilla on 1.1.2018 alkaen mahdollisuus jättää soveltamatta arvonlisäveron nollakantaa, mutta vain tietyissä tapauksissa ja tietyin edellytyksin. Voit luopua 0 %:n verosta vain tavaroita vietäessä sekä vientiin liittyvissä kappaleissa määritellyissä töissä ja palveluissa. 2.1 - 2.5, 2.7 ja 2.8 1 kohta Venäjän federaation verolain 164 pykälä, esimerkiksi vietyjen tavaroiden kansainvälisessä kuljetuksessa (Venäjän federaation verolain 164 artiklan 7 kohta). Mutta kaikki ei ole niin yksinkertaista.

On mahdollista kieltäytyä soveltamasta nollaveroa vain kaikkiin liiketoimiin, joiden osalta tällaisesta kieltäytymisestä säädetään Venäjän federaation verolain 164 artiklan 7 kohdassa, ja vain niille.

Esimerkiksi, jos verovelvollinen kieltäytyi soveltamasta nollaverokantaa Venäjän federaation verolain 164 §:n 7 momentin mukaisesti, hän kieltäytyi automaattisesti nollaverokannasta sekä tavaroiden viennin että vietyjen tavaroiden kansainvälisen kuljetuksen osalta. , mutta hän on velvollinen soveltamaan arvonlisäverokannan nollaa, jos hän tarjoaa palveluita maahantuotujen tavaroiden kuljetukseen, koska tällaisten palvelujen 0 %:n verokannasta ei poiketa.

Huomaa myös, että et voi kieltäytyä soveltamasta nollaverokantaa vietäessäsi tavaroita Valko-Venäjälle, Kazakstaniin, Armeniaan ja Kirgisiaan, koska. vietäessä tavaroita EAEU-maihin sovelletaan kansainvälistä sopimusta (Venäjän federaation verolain 7 §), joka määrää arvonlisäverokannan pakollisesta soveltamisesta vietäessä tavaroita EAEU-maihin (perustamissopimuksen 72 artiklan 1 lauseke). Euraasian talousliitosta ja pöytäkirjan 3 lausekkeesta).

Näin ollen, jos verovelvollinen kieltäytyy soveltamasta arvonlisäveron nollakantaa tavaroiden viennissä, tavaroiden vienti EAEU-maihin olisi silti verotettava nollaverokannan mukaan.

Kuinka voin jättää 0 %:n pois käytöstä?

Jotta arvonlisäveron nollakantaa ei sovellettaisi, on tehtävä asianmukainen hakemus verovirastolle, ja tämä on tehtävä etukäteen - viimeistään sen vuosineljänneksen 1. päivänä, jolta verovelvollinen haluaa kieltäytyä (7 kohta). Venäjän federaation verolain 164 artikla). Nuo. jos veronmaksaja on "vahingossa" tehnyt kertaluonteisen viennin, eikä hän ole kieltäytynyt soveltamasta nollaverokantaa etukäteen, hänen on sovellettava 0 %:n verokantaa.

Voit kieltäytyä nollaveron soveltamisesta vähintään 12 kuukautta.

Mitä seurauksia on myyjälle ja ostajalle, jos myyjä esittää heti arvonlisäveron nollaprosentin sijaan 18 prosentin veron?

Merkittävimmät veroriskit venäläisille nollaverokannan alaisten palveluiden ja töiden ostajille. Nuo. jos asiakas saa esimerkiksi kansainvälisen tavarankuljetuksen palveluista (mukaan lukien huolintapalvelut) 18 %:n arvonlisäverokannan laskun ja vähentää tämän veron määrän, veroviranomainen kieltäytyy arvonlisäveron vähentämisestä. Lisäksi oikeuskäytäntö tällaisissa tilanteissa ei ole veronmaksajien puolella (Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 3.9.2014 N 307-ES14-314, Itä-Siperian piirin välimiesoikeuden päätös 14.11., 2014 asiassa N A33-3050 / 2013; Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 20.2.2015 N 302-KG14-8990). Sitä paitsi, Ostaja ei voi ottaa kuluissa huomioon laittomasti esitettyä arvonlisäveroa verotettavan tulon alentaminen (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 170 §, 19, 270).

Myyvillä viejillä on riski, että ostaja saa takaisin häneltä laittomasti esitettyä 18 prosentin arvonlisäveroa perusteettomana eduna(Katso Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 17. huhtikuuta 2012 N 16627/11 asiassa N A40-127287 / 10-89-913, FAS VSO:n päätös 22. maaliskuuta 2012 asiassa N A19-10351 / 2011, 20.12.2010, tapaus N A33-437 / 2010, FAS MO päivätty 8.2.2012, tapaus N A40-8404 / 07-37-86, päivätty 25.1.2012, tapaus N A40- 7806 / 11-22-60).

Lisäksi, jos raaka-aineet on lähetetty vientiin tai veronmaksaja on ilmoittanut virheellisesti 18 %:n arvonlisäveroa 0 %:lla verotetuista töistä tai palveluista, on olemassa riski "panosten arvonlisäveron lisäyksestä". Nuo. Veroviranomaiset poistavat ennen veropohjan määrittämistä tehdyt vähennykset ja (tai) palauttavat tavaroiden (töiden, palvelujen) lähetyspäivänä kyseisestä toiminnasta aiemmin vähennykseen hyväksytyt arvonlisäveron määrät. Tämä johtuu siitä, että nollaverokantaa sovellettaessa edellä mainittuihin toimiin sovelletaan erityistä vähennysmenettelyä (Venäjän federaation verolain 172 artiklan 3 kohta ja 165 artiklan 10 kohta).

Miten arvonlisävero vähennetään tavaroita vietäessä?

Vastaus tähän kysymykseen riippuu siitä, mitä tavaroita viedään vientiin, sekä siitä, milloin vientitoimiin liittyvät tavarat (työt, palvelut) on otettu huomioon.

1.7.2016 alkaen arvonlisäveron vähennys raaka-aineisiin liittymättömien tavaroiden viennistä tehdään tavanomaiseen tapaan sen jälkeen, kun hankinnat on otettu huomioon kirjanpidossa (lain 172 §:n 3 momentti ja 165 §:n 10 momentti). Venäjän federaation verolaki).

Jos raaka-aineisiin liittyviä tavaroita lähetetään vientiin tai vientitoimintaan liittyy "vanhoja" hankintoja (eli tavarat, työt, palvelut, jotka on otettu kirjanpitoon ennen 01.07.2016), on niiden ostoihin sisältyvä arvonlisävero vähennettävä Erikois tilaus. Vähennykset tehdään arvonlisäveron perustetta määritettäessä, ts. sillä vuosineljänneksellä, jolloin arvonlisäverokanta on nolla vahvistettu. Ja jos 180 päivän kuluessa ei ole mahdollista noutaa nollaverokannan vahvistavaa asiakirjapakettia, alv-vähennykset tehdään tavaroiden lähetyspäivänä (päivitetyssä ilmoituksessa).

Näin ollen tavaroiden vientiin tai "vanhoihin" ostoihin liittyvät arvonlisäveron vähennykset kirjataan ostokirjaan vain silloin, kun viennin veropohja määritetään, ja ALV-ilmoituksessa tällaisten vähennysten määrät näkyvät "vienti"-kohdissa: kohdassa 4 (jos korko on 0 % vahvistettu) tai jaksossa 6 (jos asiakirjapakettia ei ollut mahdollista noutaa 180 päivän kuluessa).

Pitääkö minun palauttaa arvonlisävero viedessäni tavaroita?

Jos viedään ei-hyödyketavarat hyväksytty kirjanpitoon 7.1.2016 alkaen ja myöhemmin, silloin arvonlisäveroa ei tarvitse palauttaa tai arvonlisäverosta millään tavalla pitää erillistä kirjaa. Venäjän federaation valtiovarainministeriö selventää myös, että "uusien" tavaroiden (työt, palvelut) ostoihin sisältyvät arvonlisäveron määrät, jotka on hyväksytty vähennettäviksi niiden hankintahetkellä, eivät ole palautuksen kohteena verokaudella, joka sisältää ajankohdan. vientitavaroiden veropohjan määrittämisessä, eivät kuulu (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 12.12.2016 N 03-07-08/73930).

Raaka-aineita vietäessä tai ei-alkuperäisten tavaroiden vientiin liittyvissä "vanhoissa" hankinnoissa, kuten jo mainittiin, verovelvollisen on pidettävä erillistä kirjanpitoa ostoihin sisältyvästä arvonlisäverosta, ts. tällaiset vähennykset tehdään vasta arvonlisäveron veropohjaa määritettäessä. Näin ollen siinä tapauksessa, että verovelvollinen ei aikonut käyttää kyseisiä tavaroita vientiliiketoimissa ja hyväksyi arvonlisäveron vähennykseksi, on aiemmin vähennettäväksi hyväksytty arvonlisävero palautettava, kun tavara lähetetään vientiin. Se voidaan hyväksyä vähennykseksi vain veropohjaa määritettäessä (Venäjän federaation verolain 3 §, 172 artikla).

Esimerkki:
Vuoden 2018 ensimmäisellä neljänneksellä veronmaksaja toimitti vientiin muita kuin hyödykkeitä. Lisäksi hän osti osan lähetetyistä tuotteista jo toukokuussa 2016 ja osan vuonna 2017. Niiden arvonlisävero hyväksyttiin vähennettäväksi. Tässä tapauksessa, kun tavara lähetetään vientiin vuoden 2018 1. vuosineljänneksellä, verovelvollisen on palautettava arvonlisävero siitä osasta vietyistä tavaroista, jotka hyväksyttiin kirjanpitoon toukokuussa 2016. Ja vuonna 2017 ostettujen vientitavaroiden osalta arvonlisäveroa ei tarvitse palauttaa. Jos myyjä esimerkiksi hakee asiakirjapaketin 2. vuosineljänneksellä 2018, vero palautetaan 1. vuosineljänneksellä, myyjä ilmoittaa vähennettäviksi sen määrän arvonlisäveroilmoituksen kohdassa 4.

Onko tarpeen palauttaa arvonlisävero Valko-Venäjälle tai Kazakstaniin vietävissä tavaroissa?

Vietäessä tavaroita EAEU-maihin vähennykset tehdään Venäjän federaation verolain normien edellyttämällä tavalla (pöytäkirjan kohta 5). Näin ollen velvollisuus pitää erillinen kirjanpito ostoihin sisältyvästä arvonlisäverosta ja vastaavasti arvonlisäveron palautus syntyy samoissa tapauksissa kuin vietäessä tavaroita "kaukan ulkomaan" maihin, ts. vietäessä raaka-aineita tai vientitoimintaan liittyville tavaroille (työt, palvelut), jos nämä hankinnat on kirjattu ennen 7.1.2016.

Mitkä tavarat ovat hyödykkeitä?

Venäjän federaation verolain 21 luvussa "arvonlisävero" hyödykkeisiin luetaan mineraalituotteet, kemianteollisuuden ja muiden siihen liittyvien alojen tuotteet, puu ja puutuotteet, puuhiili, helmet, jalo- ja puolijalokivet, jalometallit, ei-jalometallit ja niistä valmistetut tuotteet (Venäjän federaation verolain 10 §, 165 artikla). Tällaisten hyödykkeiden lajien koodit Euraasian talousliiton yhtenäisen ulkomaan taloudellisen toiminnan tavaranimikkeistön (jäljempänä TN VED EAEU) mukaisesti määrittelee hallitus. Venäjän federaatio. Tätä luetteloa ei ole kuitenkaan vielä hyväksytty.

Jos veronmaksajat eivät ole valmiita riita-asioihin veroviranomaisten kanssa, heidän tulee navigoida itsenäisesti hyödykekoodien määrittelyssä. Siten Euraasian talouskomission neuvoston 16. heinäkuuta 2012 N 54 päätöksellä hyväksytyn EAEU:n TN VED:n osien V, VI, I X, XIV, XV ja ryhmän 44 nimet toistavat sanamuodon täysin Venäjän federaation verolain 165 artiklan 10 kohdassa määriteltyjen ja raaka-aineisiin liittyvien tavaroiden nimistä. Siksi, jos verovelvollisen vientiin myymien tavaroiden TN VED EAEU -koodit on nimetty TN VED EAEU:n yllä olevissa osioissa ja ryhmässä 44 TN VED EAEU, tavarat tulee katsoa raaka-aineiksi. Näin ollen tällaisten tavaroiden viennissä arvonlisävero olisi vähennettävä erityisellä tavalla, josta säädetään Venäjän federaation verolain 172 artiklan 3 kohdassa.

Organisaatioiden kaupallinen toiminta liittyy suoraan ulkomaisen taloudellisen toiminnan, erityisesti vientitoiminnan, toteuttamiseen, ja tämä yleensä hyödyttää valtiota, koska budjetti täyttyy ulkomaan valuutalla, maksutase kasvaa.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Tästä syystä valtio tukee jatkossakin vientipolitiikan toimeenpanoa, kannustaa yrityksiä, jotka harjoittavat tavara- ja palvelutoimintaa ulkomailla.

Liiketoimien verotus

Yksi ongelmallisimmista hetkistä, joita tapahtuu liiketoiminnassa Venäjällä, on arvonlisäveron palautus. Pääperiaate palautuksesta säädetään Venäjän federaation verolain 176 artiklan 2 kohdassa.

Venäjän federaation verolain 176 §:n 1 momentin 2 osan mukaan verovelvollisella on oikeus vaatia arvonlisäveron palautusta, kun verokauden lopussa vähennysten määrä on suurempi kuin kokonaismäärä. verotettavista liiketoimista. Valtio korvaa syntyneen erotuksen.

Milloin palautus on mahdollista?

Venäjän federaation verolainsäädäntö tarjoaa tärkeän edun ulkomaisen taloudellisen toiminnan toteuttamisessa - nollaverokannan, joka mahdollistaa kannattavan vientitoiminnan.

Vain vientitapahtumat, jotka on suoraan vahvistettu viennin tosiasialla ja näiden tavaroiden tosiasiallisella Venäjän federaation rajan ylityksellä, ovat oikeutettuja 0 %:n veroon. Vain tällä veronmaksajien ryhmällä on oikeus palautukseen.

Venäjältä tapahtuvan viennin tosiasian varmentaa suoraan tulliviranomainen tekemällä merkintä tulli-ilmoituksen kopioon.

Nollaverotus on aktiivinen toteutustapauksissa:

tavarat, jotka viedään IVY:n alueelle. Tässä tapauksessa menettely on virallistettava vientitullijärjestelmällä ja verolain 165 §:ssä tarkoitetut asiakirjat on toimitettava verovirastolle. Lukuun ottamatta öljyä, maakaasua ja kaasukondensaattia - näiden tavaroiden myynti ei tarjoa mahdollisuutta hyvitykseen;
suoraan valmistus- ja myyntiprosessiin liittyvät työt ja palvelut.

Toisin sanoen yritykset voivat soveltaa 0 % arvonlisäveroa kaikista vientiin lähettämissään tuotteista. Poikkeukset tähän sääntöön on lueteltu yllä.

Jos otamme huomioon kuvatun hinnan alle jäävät palvelut ja työt, ne sisältävät ulkomaille vietyjen tavaroiden saattamisen, kuljetuksen, lastaamisen ja uudelleenlastausprosessin. Pakollinen vaatimus - palvelujen tarjoaminen, työ on suoritettava Venäjältä tulevien työntekijöiden ja työntekijöiden.

ALV:n palautusmenettely viennissä

ALV-palautusmenettely sisältää seuraavat päätoiminnot:

verovelvollinen toimittaa viennin yhteydessä verovirastolle ilmoituksen tai arvonlisäveron palautushakemuksen. Jos asiakirjassa ilmoitettu määrä ylittää vahvistetun rajan, veroviranomaiset palauttavat Venäjän federaation nykyisen lainsäädännön perusteella vain ylityksen;
Verohallinnon hyväksyttyä hakemuksen he suorittavat kirjanpidon yrityksen työstä. Perustuu lainsäädäntökehystä, kirjallisuustarkastus on suoritettava 3 kuukauden kuluessa ilmoituksen jättämisestä. Osana tarkastusta selvitetään, vastaavatko esitetyt vaatimukset todellista tietoa. Kirjatarkastuksen päätyttyä veroviranomaiset antavat virallisen lausunnon - viennin arvonlisävero hyvitetään kokonaan, osittain tai maksu evätään;
palauta varat siirtämällä vaadittu summa asiakirjoissa mainitulle organisaation tilille tai rahat voidaan siirtää tulevien verojen ja maksujen tilille.

Öljy

Verolain 164 §:n sisältöön tehtiin 1.1.2011 alkaen useita muutoksia, eli uusia kohtia 2.1 - 2.8. Ne sisältävät luettelon teoksista, jotka on tarkoitettu vientitavaroiden tuotantoon ja myyntiin.

164 artiklan 2.2 kohdan mukaan nollaverokanta kattaa työt ja palvelut, jotka öljyn ja öljynjalostusputkien kuljetusyritykset suorittavat tai tarjoavat:

öljyn, öljytuotteiden kuljetus riippumatta siitä, milloin tullimenettely suoritettiin Venäjän federaatiosta toisen valtion rajalle;
öljyn ja Venäjän federaation ulkopuolelle vietyjen öljytuotteiden jälleenlaivaus, uudelleenlastaus, riippumatta siitä, milloin ne on asetettu erityiseen tullimenettelyyn.

Toisin sanoen nollaverokantaa voivat soveltaa vain venäläiset veronmaksajat harjoittaessaan toimintaa öljyn ja öljytuotteiden kuljetusalalla runkoputkia pitkin tiettyjen henkilöiden kanssa tehtyjen sopimusten perusteella.

jyviä

Venäjän federaation verolain 164 §:n 2 momentin mukaan viljan viennissä sovelletaan 10 prosentin arvonlisäverokantaa.

Video: Optimointijärjestelmä

Miten voin palata

Venäläisillä yrityksillä ja organisaatioilla on kaksi tapaa saada arvonlisäveron palautus budjetista viennissä, erityisesti:

varojen vastaanottaminen organisaation tilille;
kuittaamalla veron määrän tulevien kausien pakollisissa maksuissa.

Jokainen yritys valitsee itselleen parhaiten sopivan vaihtoehdon markkina-asemansa ja muiden olosuhteiden perusteella. Joskus yritykset nostavat veron palauttamiseksi kanteita tuomioistuimessa ja jo tuomioistuimessa ratkaisevat varojen palauttamiseen liittyviä kysymyksiä.

Kuinka tehdä laskelma

Kiinnitetään huomiota siihen, mitä etuja on tavaroiden ja palveluiden myynnistä ulkomaille. Esimerkiksi he ostivat tai valmistivat tuotteen, jonka hinta on 100 ruplaa. Arvonlisävero on maksettava 15,25 ruplaa budjettiin.

Jos myyt sen Venäjän federaation alueella esimerkiksi 150 ruplaa, kun arvonlisävero on 22,89 ruplaa, marginaali on noin 7 ruplaa. Näistä 1,07 on siirrettävä budjettiin, voittoa jää 5,93 ruplaa.

Ja jos myyt samanlaisen tuotteen vientiin, tilanne on täysin erilainen. Yritys ottaa saman tuotteen, jonka hinta on 100 ruplaa, vero on 15,25 ruplaa. Lähettää sen vientiin hintaan 150 ruplaa, jolloin veroprosentti on 0%. Tämän seurauksena marginaali on 7 ruplaa.

Eli 15,25 ruplaa veroa maksetaan talousarvioon, mutta todellinen indikaattori on 0, eli budjetti on sinulle velkaa 15,25 ruplaa. Tämän seurauksena kokonaismarginaali on 22,25 ruplaa 5,93:n sijasta, kun myydään tavaroita maan sisällä.

Mitä asiakirjoja tarvitaan

Jotta viennin aikana arvonlisävero olisi 0%, toimitetaan asiakirjapaketti verotoimistolle.

On syytä huomata, että jotkut yritykset suorittavat vientitapahtumia käyttämällä agenttien, asianajajien tai sellaisen henkilön palveluja, joka ottaa palkkion osallistumisestaan tapahtumaan.

Mieti, mitä asiakirjoja tarvitaan näissä kahdessa tapauksessa.

Tarvittava asiakirjapaketti itsenäistä tapahtumaa varten:	Tarvittava asiakirjapaketti suoritettaessa kauppaa asiamiehen, asianajajan tai henkilön kautta, joka työskentelee prosentilla provisiosta:
Ulkomaisen yrityksen kanssa allekirjoitettu sopimus, jossa määritellään tavaratoimituksen järjestäminen ulkomaille.	Sopimus verovelvollisen provisiosta tai asiamiehestä valtuutetun henkilön kanssa.
Ote pankista, jossa on tietoa varojen vastaanottamisesta käyttötilille toisen maan pankista.	Sopimus, jossa todetaan, että tavarat viedään. Sopimuksen osapuolina ovat viejä ja ulkomainen ostaja.
	Ote pankista, joka osoittaa, että käyttötilille on saapunut varoja toisen maan pankista.
	Lastin tulli-ilmoitus, jossa on tullimerkki.
	Kuljetus, rahtiin liittyvät saateasiakirjat, joissa rajapalvelu on todennut, mikä on vahvistettu tavaran kuljetuksella ulkomaille.

Toisin sanoen, jotta voidaan soveltaa arvonlisäverokantaa 0%, tarvitaan asiakirjatodisteet seuraavista tosiseikoista:

sopimus tavaroiden tai palvelujen toimittamisesta maan ulkopuolelle;
varojen vastaanottaminen verovelvollisen tilille;
tavaroiden vienti maan ulkopuolelle.

Ajoitus

Toimitettuaan verovirastolle kaikki arvonlisäveron palauttamiseen tarvittavat asiakirjat ja suoritettuaan kirjanpidon heidän on palautettava vietyjen tavaroiden arvonlisävero 90 päivän kuluessa tai kieltäydyttävä suorittamasta tätä menettelyä.

Jos päätös on myönteinen, rahat hyvitetään yrityksen tilille 14 päivän kuluessa.

Vientiveron palautuksen nopeuttamiseksi veronmaksaja voi samanaikaisesti 0 %:n vahvistavan asiakirjapaketin kanssa ilmoittaa vientitoiminnan harjoittamiseen liittyvät vähennykset.

Sitten verotarkastajat voivat yhden tarkastuksen puitteissa tarkistaa, onko todistusta käytetty kohtuullisesti ja ovatko verolaskelmat laillisia.

Ehdot ja kaava

Järjestelmä vientitoiminnan korvauksen saamiseksi on melko yksinkertainen. Lainsäädäntöön perustuen tavaroita vietäessä niistä ei kerry tai maksa arvonlisäveroa, ja viejä voi saada hyvityksen veron määrästä, joka on maksettu tavaroita, raaka-aineita tai komponentteja hankittaessa.

Yksi järjestelmän piirteistä on se, että lainsäädäntötasolla varojen palauttamisen edellytyksenä viejälle ei ole määritelty velvollisuutta siirtää saatu arvonlisäveromäärä talousarvioon.

Palautusjärjestelmien avulla yritysten omistajat luovat välittäjäyrityksiä, joissa he fiktiivisesti jälleenmyyvät tavaroita yliarvioimalla niiden todellisen arvon. Niitä tarvitaan useiden jälleenmyyntitapahtumien suorittamiseen, joten on äärimmäisen vaikeaa määrittää, kuinka tavaroiden myynti alkoi ja milloin, missä vaiheessa rahat on vastaanotettu.

Tällaiset yritykset toimivat enintään 3-6 kuukautta, ja raporttien toimittamiseen mennessä ne ovat selvitystilassa. Palautusjärjestelmät ovat yksinkertaisia ja primitiivisiä, kiinnitetään huomiota tärkeimpiin.

Väärä vienti

Esitetyn järjestelmän ydin on- laatia tarvittavat asiakirjat tavaroiden vientiä varten, verotoimistoon käytetyn arvonlisäveron palauttamiseksi, esittää kuvitteellisia asiakirjoja tavaroiden viennin tosiasiasta tai todellisia asiakirjoja, mutta tavaroita ei lähetetä ulkomaille. Tämän seurauksena vero palautetaan viejäyritykselle ja tavarat myydään kotimaassa.

Tämä järjestelmä alkoi levitä aktiivisesti, kun tullivirkailijat alkoivat osallistua siihen. Harkitse esimerkkiä - tavarat on rekisteröity vientiä varten, mutta tullivirkailijat tekevät korvauksen asiakirjoissa - samat tavarat on merkitty, mutta hinta on useita kertoja korkeampi kuin todellinen.

Ja kun jonkin ajan kuluttua viejä tai verotarkastusviraston edustaja esittää tullille pyynnön vahvistaa viennin tosiasia, toinen tullivirkailija, joka ei ole tietoinen asiakirjojen vaihtamisesta, vahvistaa tämän viennin.

Tulliarvon yliarviointi

Tullausarvon muodostusperuste riippuu suoraan tavaroiden todellisesta arvosta. Eli mitä korkeampi hinta, sitä suurempi vero palautetaan. Harkitse esimerkkiä - yritys M ostaa yritykseltä P tavaraerän, jonka hinta on 50 ruplaa.

Kun tavarat ovat käyneet useissa välittäjissä, tämän erän hinta nousee 15 tuhanteen ruplaan, minkä jälkeen se myydään ulkomaille. Itse asiassa, koska yritykset ovat shell-yhtiöitä, ne eivät suorita tilisiirtoja keskenään, ne eivät myöskään maksa veroja, ja valtion elimet näytä asiakirjat, joiden mukaan sinun on palautettava 2 tuhatta ruplaa. Ne vastaanottaa tavaroita vievä yritys.

Huomioithan kuitenkin, että arvonlisäveron palautuksen edellytyksenä on, että lähetetyistä tavaroista tulee rahat viejäyrityksen tilille.

Tämä ongelma on kuitenkin helppo ratkaista - pankkiasiakirjat, joissa todetaan, että valuuttatulot on väärennetty, tai he suorittavat maksuja ruplissa Venäjän alueella tai muiden maiden pankkien kautta, jotka työskentelevät ruplilla.

Vientitoiminnan yhteydessä maksetun arvonlisäveron palautus on monimutkainen menettely, joka vaatii erityistä lähestymistapaa ja verolainsäädännön perusteiden soveltamista.

Vain siinä tapauksessa, että veroviranomaisille tarjotaan täydelliset ja luotettavat tiedot tavaroiden kuljettamisesta rajan yli, voidaan luottaa siihen, että on mahdollista saada varoja valtion budjetista.

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan 24/7 ja 7 päivää viikossa.

Johtava lakimies
Dorofejev S.B.

Viennin arvonlisäveron palautus: mikä on vahvistettava ensin?

Arvonlisäveron palautusoikeuden syntymiseen johtavat tilanteet voidaan jakaa kahteen suureen ryhmään: vientitoiminnan toteuttaminen ja kaikki muut (esimerkiksi 10 %:n arvonlisäverokannan myynti). Säännöt veronpalautukseen budjetista poikkeavat näissä tapauksissa merkittävästi, ensisijaisesti siinä, että viennin yhteydessä arvonlisäveron palautuksen saamiselle asetetaan lisävaatimuksia.

Viennin arvonlisäveron palautus koostuu itse asiassa kahdesta vaiheesta: 0 %:n arvonlisäverokannan vahvistamisesta suoritettujen vientitoimintojen osalta ja itse asiassa arvonlisäveron palautuksesta, joka koostuu suurelta osin verovelvollisen vahvistamasta verosta. tehtyjen vähennysten laillisuuden ja tehtyjen laskelmien oikeellisuuden.

Veronmaksajan on vahvistettava vientitapahtumien alennettu 0 % verokanta 180 kalenteripäivän kuluessa siitä päivästä, jona tavara on asetettu vientitullimenettelyyn, jota varten on kerättävä pykälässä tarkoitettu asiakirjasarja. Venäjän federaation verolain 165 pykälä. Muussa tapauksessa veronmaksaja on velvollinen laskemaan vientitoiminnan arvonlisäveron yleisten verokantojen mukaan (10 tai 18 %) ja maksamaan sen verokaudelta, jonka aikana lähetys tapahtui, tekemällä päivitetyn veroilmoituksen sekä maksamaan viivästysmaksuja. verosta.

Nämä epäsuotuisat seuraukset aiheutuvat veronmaksajalle siitä syystä, että ennen 181 päivän umpeutumista tapahtuvan viennin aikana veronmaksaja ei ota huomioon vientitoimien määrää lähtevän veron laskentaperusteessa (huolimatta siitä, että muodollisesti tavaroiden myyntiä vientiin katsotaan Venäjän federaation verolaissa myyntinä Venäjän federaation alueella).

Jos vaadittuja asiakirjoja ei kerätä 181 päivän kuluessa, Venäjän federaation verolaki edellyttää, että tällaisen toiminnan veroseuraamukset eivät poikkea millään tavalla tavanomaisesta myynnistä Venäjän federaation kotimarkkinoilla. Siksi verovelvollisen on maksettava veroa lähetysajalta ja sakkoja sen maksun viivästymisestä.

ALV-palautus viennistä: mitä asiakirjoja on toimitettava Venäjän federaation liittovaltion veroviranomaiselle?

Tarkka luettelo asiakirjoista, jotka veroviranomaisille toimitetaan arvonlisäveron nollaprosentin vahvistamiseksi ja arvonlisäveron palautuksen saamiseksi viennin yhteydessä, riippuu vientisopimuksen ehdoista, vietyjen tavaroiden tyypistä (työt, palvelut) jne. Määritellyt asiakirjat annetaan julkaisussa Art. Venäjän federaation verolain 165 pykälä.

Joten "normaalia" vientiä varten tulliliiton ulkopuolelle tarjotaan seuraavat:

sopimus (sen jäljennös) ulkomaisen henkilön kanssa tavaroiden toimittamisesta tulliliiton ulkopuolelle;
tulli-ilmoitus (sen jäljennös), jossa on asiaankuuluvat tulliviranomaisten merkit;
kopiot kuljetus-, lähetys- ja (tai) muista asiakirjoista, joissa on asianmukaiset tulliviranomaisten merkinnät.

On huomattava, että tämä asiakirjaluettelo on yleisin, kun taas Art. Venäjän federaation verolain 165 pykälässä, jossa vahvistetaan alennettu 0 prosentin verokanta tiettyjen vientitoimintojen osalta (tietyntyyppiset tavarat tai palvelut tai niiden vientitapa), asettavat aivan erilaiset vaatimukset.

Tässä viennin arvonlisäveron palautuksen vaiheessa verovelvollisen tärkein hetki on hankkia ja toimittaa veroviranomaiselle kopiot tulli-ilmoituksista, kuljetus- ja lähetysasiakirjoista, jotka sisältävät tarvittavat tulliviranomaisten merkinnät. Kirjaimellisesti jokaiseen tällaiseen asiakirjaan (jokaiselle sivulle) on kiinnitettävä asianmukainen leima.

Jos tulliviranomaiset eivät ole tehneet tällaisia merkintöjä, on mahdotonta vahvistaa nollaveron soveltamisen laillisuutta, vaikka sen soveltamisen mahdollisuus voidaan todeta muiden tarkastukselle 3 artiklan mukaisesti toimitettujen asiakirjojen perusteella. Venäjän federaation verolain 165 pykälä. Tämä lähestymistapa seuraa muun muassa välimiesmenettelyä (Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston päätös 23. joulukuuta 2008 N 10280/08).

Veronmaksaja voi saada tällaiset merkit joko ottamalla yhteyttä asianomaiseen tulliviranomaiseen itse tai tulliedustajan avulla.

On myös huomattava, että luettelo asiakirjoista, jotka vahvistavat 0 %:n verokannan soveltamisen, on tyhjentävä, joten veroviranomaisten velvollisuus toimittaa muita asiakirjoja, joita ei ole määritelty 11 artiklassa. Venäjän federaation verolain 165 pykälät ovat laittomia, ja päätös evätä arvonlisäveron palautus on laitonta. Tällaisia riitoja käsitellessään välimiestuomioistuimet ovat pääsääntöisesti veronmaksajien puolella (esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 03.08.2009 N KA-A40 / 7259-09, Volgan piirin FAS 26.6.2009 N A12-3559 / 2008).

On muistettava, että täydellisen asiakirjapaketin toimittaminen, joka täyttää artiklan vaatimukset. Venäjän federaation verolain 165 pykälässä ei edellytetä 0 prosentin verokannan automaattista soveltamista ja arvonlisäveron palautuksen saamista viennin yhteydessä. Tämä on vain ehto, joka vahvistaa tosiasiallisen viennin ja arvonlisäveron maksamisen. Näin ollen veroviranomaiset ottavat 0 %:n verokannan ja verovähennysten soveltamisesta päättäessään huomioon toimitettujen asiakirjojen luotettavuuden, täydellisyyden ja johdonmukaisuuden tarkastusten tulokset sekä tiedot toiminnan tosiasiallisesta toteuttamisesta. Lisäksi otetaan huomioon tulokset, jotka on saatu tarkastuksista, joissa veronmaksajien tavarantoimittajat ovat täyttäneet velvollisuutensa maksaa arvonlisävero talousarvioon.

Mitä tulee erityisvaatimuksiin 0 %:n vahvistamiseksi vaadittavien asiakirjojen toteuttamiselle, huomioimme, että näiden asiakirjojen on oltava Venäjän federaation lainsäädännön tai kansainvälisen lainsäädännön mukaisia. Samalla näistä vaatimuksista on tällä hetkellä niin paljon erimielisyyksiä veronmaksajien ja veroviranomaisten välillä, että kaikkia mahdollisia vivahteita ei voida kuvata yleisesti, ei yksittäisten asiakirjojen osalta.

Joka tapauksessa vientitoimintaa aloittavia verovelvollisia kehotetaan perehtymään etukäteen mahdollisiin veroviranomaisten vaatimuksiin heidän toimintojensa aikana laadituille asiakirjoille sekä niitä koskeviin riita-asioihin.

Kun vastaavan luettelon mukaiset asiakirjat on kerätty, on tarpeen laskea vero, täytä osio. 4 veroilmoitus ja toimita se veroviranomaiselle.

Kuinka nopeuttaa viennin arvonlisäveron palautusta?

Jotta viennin arvonlisäveron palautus tapahtuisi nopeammin, verovelvollisella on oikeus ilmoittaa vientitoimintaan liittyvät vähennykset samalla kun toimitetaan arvonlisäverokannan 0 % vahvistavat asiakirjat. Tässä tapauksessa veroviranomainen tarkastaa yhden kirjanpidon yhteydessä tämän verokannan soveltamisen pätevyyden ja vähennysten soveltamisen laillisuuden.

Jos kaikki tehtiin oikein, veronmaksaja saa hieman yli 3 kuukauden kuluttua tililleen viennin arvonlisäveron palautuksen määrän.

Yllä olevat suositukset ovat yleisiä, verovelvollisen arvonlisäveron palautuksen erityinen menettely viennin yhteydessä riippuu arvonlisäveron palautukseen johtavien liiketoimien tyypistä sekä hänen toiminnan erityisolosuhteista.