Hosszú távú kölcsönök. IV. szakasz „Hosszú lejáratú kötelezettségek. Nagyítás és csökkentés

A kötelezettségek elszámolására. A számlatükör a következő számlákat írja elő: 50 "hosszú lejáratú hitelek", 51 "hosszú lejáratú kibocsátott váltók", 52 "kötvényekkel kapcsolatos hosszú lejáratú kötelezettségek", 53 "Dov vgostrokovi lízing kötelezettségek", 55 "Egyéb hosszú lejáratú kölcsönök". lejáratú kötelezettségek", 60 "Rövid lejáratú hitelek", 61 "Hosszú lejáratú kötelezettségek rövid lejáratú tartozása"; 63 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”; 64 "Adók és kifizetések számításai"; 65 „Biztosítási számítások”; 66 „Az alkalmazottak kifizetésére vonatkozó számítások”; 67 „Elszámolások résztvevőkkel”; 68 "Elszámolások egyéb tranzakciókról; Rozrahunki a gyakorló orvosoknak történő kifizetésekről"; 67 "Rozrakhunki résztvevőkkel"; 68 "Razrakhunki egyéb műveletekhez".

Ezek a számlák nyilvántartják azokat a kötelezettségeket, amelyek a gazdálkodó adósságaként értendők, és amelyek múltbeli események következtében keletkeztek, és amelyek visszafizetése várhatóan a gazdálkodó gazdasági hasznokat megtestesítő erőforrásainak csökkenéséhez vezet.

Milyen kifejezéseket használnak a kötelezettségek meghatározására?

Meghatározzák a számviteli kötelezettségekre vonatkozó információk képződésének és a pénzügyi kimutatásokban való közzétételének módszertani alapjainak meghatározásához használt fogalmakat. P(S). A BU 11 „kötelezettségeinek” ez a jelentése.

Biztosíték - a mérleg fordulónapján határozatlan összegű vagy lejáratú kötelezettség

Előre nem látható kötelezettség:

1) olyan kötelezettség, amely múltbeli események következtében keletkezhet, és amelynek fennállása csak akkor igazolódik, ha egy vagy több olyan bizonytalan jövőbeli esemény következik be, vagy nem következik be, amely felett a társaság nem rendelkezik teljes ellenőrzéssel; ab

2) olyan jelenlegi kötelem, amely múltbeli eseményekből ered, de nem jelennek meg, mert nem valószínű, hogy a kötelezettség teljesítése megtakarítást megtestesítő erőforrások felhasználását teszi szükségessé. A juttatások miatt, vagy mert a kötelezettség mértéke nem állapítható meg megbízhatóan.

Kötelező szerződés - olyan szerződés, amelynek költségei (amelyek nem kerülhetők el) meghaladják a jelen szerződésből várható gazdasági hasznot

A visszaváltandó összeg a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek diszkontálatlan összege, amelyet a gazdálkodó egység szokásos üzletmenete során várhatóan egy kötelezettség rendezésére kell fizetni.

A jelenérték azon jövőbeli kifizetések diszkontált összege (mínusz a várható megtérülések), amelyek várhatóan szükségesek lesznek a kötelezettség rendezéséhez a szokásos üzletmenet és vállalkozás során.

Hogyan oszlanak meg a kötelezettségek?

Számviteli szempontból a kötelezettségek felosztása: - hosszú lejáratú;

jelenlegi;

Biztonság;

Függő kötelezettségek;

a következő időszakok bevételei

Mi a helyzet a hosszú lejáratú kötelezettségekkel?

A hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartozik:

Hosszú lejáratú bankhitelek;

Egyéb hosszú lejáratú pénzügyi kötelezettségek;

Halasztott adókötelezettségek;

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

Hosszú lejáratú kötelezettségként kell kezelni azt a kamatos kötelezettséget, amely a mérlegfordulónaptól számított tizenkét hónapon belül esedékes, ha az eredeti futamidő tizenkét hónapnál hosszabb volt, és megállapodás született a kötelezettség átütemezéséről a jóváhagyást megelőzően. a pénzügyi kimutatásokból.

A kölcsönszerződésből eredő hosszú távú kötelezettség (ha a szerződés a hitelező (kölcsönadó) kérésére a kötelezettség visszafizetését írja elő a hitelfelvevő pénzügyi helyzetével kapcsolatos bizonyos feltételek megsértése esetén a), a feltételek amelyek megsértése hosszú távúnak minősül, ha

A hitelező a pénzügyi kimutatások jóváhagyása előtt beleegyezett abba, hogy a kötelezettségszegés miatt nem követeli vissza a kötelezettség visszafizetését;

A kölcsönszerződés további megszegése a keltétől számított tizenkét hónapon belül várhatóan nem következik be

A hosszú lejáratú kamatozó kötelezettségek jelenértéken szerepelnek a mérlegben. A jelenérték meghatározása a kötelezettség feltételeitől és típusától függ

Mik azok a rövid lejáratú kötelezettségek?

A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik: - rövid lejáratú bankhitelek; - hosszú lejáratú kötelezettségek rövid lejáratú tartozása;

Kibocsátott rövid lejáratú váltók;

Fizetési kötelezettségek árukért, munkákért, szolgáltatásokért;

Folyótartozás a kapott előlegekkel, költségvetési elszámolásokkal, költségvetésen kívüli kifizetésekkel, biztosítási elszámolásokkal, bérelszámolásokkal, résztvevőkkel történő elszámolásokkal, belső elszámolásokkal

Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

A rövid lejáratú kötelezettségek a törlesztés összegével jelennek meg a mérlegben

A biztosíték a következő (jövőbeni) működési költségek fedezésére jön létre: A jellemzőket és az elszámolást a 4. fejezet 3. részében tárgyaljuk.

A függő kötelezettségek a mérlegen kívüli számlákon jelennek meg, és a 4. rész 6. pontja tárgyalja őket "Számvitel a mérlegen kívüli számlákon"

Milyen típusú becsléseket használnak a kötelezettségek könyv szerinti értékének meghatározásához?

A következő típusú becslések használatosak a kötelezettségek könyv szerinti értékének meghatározásához:

Történelmi ár;

jelenlegi költség;

A visszafizetés költsége (kalkuláció, fizetés)

A kötelezettség bekerülési értéke a szokásos üzletmenet során az adósság kiegyenlítése érdekében várhatóan fizetendő készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek összege.

A kötelezettségek folyó bekerülési értéke a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek diszkontált összege, amely a kötelezettségek folyó pillanatban történő kifizetéséhez szükséges.

Az elszámolási költség a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek nem diszkontált összege, amelyet a szokásos üzletmenet során várhatóan ki kell fizetni egy kötelezettség rendezéséhez.

Milyen kifejezéseket használnak a kötelezettségek meghatározására?

Biztosíték - a mérleg fordulónapján határozatlan összegű vagy lejáratú kötelezettség

Előre nem látható kötelezettség:

Kötelező szerződés - olyan szerződés, amelynek költségei (amelyek nem kerülhetők el) meghaladják a jelen szerződésből várható gazdasági hasznot

Hogyan oszlanak meg a kötelezettségek?

Számviteli szempontból a kötelezettségek felosztása: - hosszú lejáratú;

jelenlegi;

Biztonság;

Függő kötelezettségek;

a következő időszakok bevételei

Mi a helyzet a hosszú lejáratú kötelezettségekkel?

A hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartozik:

Hosszú lejáratú bankhitelek;

Egyéb hosszú lejáratú pénzügyi kötelezettségek;

Halasztott adókötelezettségek;

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

A hitelező a pénzügyi kimutatások jóváhagyása előtt beleegyezett abba, hogy a kötelezettségszegés miatt nem követeli vissza a kötelezettség visszafizetését;

A kölcsönszerződés további megszegése a keltétől számított tizenkét hónapon belül várhatóan nem következik be

A hosszú lejáratú kamatozó kötelezettségek jelenértéken szerepelnek a mérlegben. A jelenérték meghatározása a kötelezettség feltételeitől és típusától függ

Mik azok a rövid lejáratú kötelezettségek?

A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik: - rövid lejáratú bankhitelek; - hosszú lejáratú kötelezettségek rövid lejáratú tartozása;

Kibocsátott rövid lejáratú váltók;

Fizetési kötelezettségek árukért, munkákért, szolgáltatásokért;

Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

A rövid lejáratú kötelezettségek a törlesztés összegével jelennek meg a mérlegben

A biztosíték a következő (jövőbeni) működési költségek fedezésére jön létre: A jellemzőket és az elszámolást a 4. fejezet 3. részében tárgyaljuk.

A függő kötelezettségek a mérlegen kívüli számlákon jelennek meg, és a 4. rész 6. pontja tárgyalja őket "Számvitel a mérlegen kívüli számlákon"

Milyen típusú becsléseket használnak a kötelezettségek könyv szerinti értékének meghatározásához?

A következő típusú becslések használatosak a kötelezettségek könyv szerinti értékének meghatározásához:

Történelmi ár;

jelenlegi költség;

A visszafizetés költsége (kalkuláció, fizetés)

A kötelezettség bekerülési értéke a szokásos üzletmenet során az adósság kiegyenlítése érdekében várhatóan fizetendő készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek összege.

A mérlegben szereplő kötelezettségek a tulajdonképzés saját és kölcsönzött forrásai. Ez utóbbiak hosszú és rövid lejáratú kötelezettségekből állnak, melyeket a negyedik, illetve az ötödik fejezet tükröz.

Ami

A társaság hosszú lejáratú kötelezettségei azok, amelyek egy éven túli teljes törlesztése szükséges. Ebből az következik, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek visszafizetésének időtartama 12 hónapnál rövidebb.

A hosszú lejáratú adósság abból áll többféle:

kölcsöntőkéből, amely tartalmazza a vállalkozás teljes hitel- és hitelösszegét, kamatait, valamint egyes hitelezéssel kapcsolatos többletköltségeket;
halasztott adókötelezettségből, azaz a társaság nyereségét terhelő halasztott adó összegéből (ez általában más beszámolási időszakokban ennek az adónak a későbbi emeléséhez vezet);
néhány becsült kötelezettségből egy éven túli terv szerinti végrehajtáshoz kötelező;
egyéb kötelezettségektől ebbe a kategóriába tartozik.

A rövid lejáratú adósság pedig abból is áll különböző típusú alapok:

Kölcsöntőkéből, amelyek viszonylag rövid futamidejű kölcsönök és hitelek, valamint ezek megvalósításához és biztosítékához kapcsolódó kamat és járulékos költségek.
A tartozásból, amely azt a teljes összeget tükrözi, amelyet a cégnek tizenkét hónapon belül be kell fizetnie az őt kiszolgáló banknak.
A jövőbeli időszakok bevételeiből, vagyis az a nyereség, amely a beszámolási időszakban keletkezett, de a következőre vonatkozik. Ez magában foglalja a tőkekiadásokat, a működési költségeket és a lízingdíjakat.
A becsült tartozásokból, amelyek az összegeket tükrözik, amelyek felhasználását és felosztását legfeljebb egy évre tervezik.
Egyéb kötelezettségekből amelyek ebbe a kategóriába tartoznak, például a meghatározott célra kapott támogatás, az előlegfizetéskor levont áfa összege.

A társaság hitelviszonyt megtestesítő tőkéje a mérlegben szereplő kötelezettségekből áll, amelyek futamideje eltérő. Így a hosszú lejáratú tartozásokat a mérleg negyedik szakaszában, a rövid lejáratú adósságokat pedig az ötödikben tüntetik fel.

A 4. szakasz tartalmazza öt sor. Kitöltésükkor egy bizonyos sorrendet be kell tartani.

Az 1410-es vonalon az egész van feltüntetve. Ez tükrözi azokat a hosszú lejáratú hitelkölcsönöket, amelyeket a szervezet több évre kapott. Fontos figyelembe venni, hogy ez a sor a pénz formájában és váltóként és kölcsönként felvehető hitelek teljes összegét rögzíti. Ennek a sornak a kitöltéséhez a könyvelőnek a 67. számla adataira kell hivatkoznia. A lejárati adatokat feltétlenül ellenőrizni kell, azoknak hosszú lejáratú hitelekre kell vonatkozniuk.
Az 1420-as vonalon adókötelezettség (IT) van előírva. Ezt a sort csak a PBU 18/02-t alkalmazó szervezetek tölthetik ki. A sor kitöltéséhez a 77-es számlára kell hivatkozni. Fontos megjegyezni, hogy ez a sor csak akkor jelenik meg, ha az elsőként jelzett számlán lévő összeg nagyobb, mint a 09-es terhelési számla összege. Ebben az esetben ezek különbsége jelzi.
Az 1430-as vonalon az összes értékbecslési kölcsön szerepel. Itt fontos, hogy a PBU 8/2010 szabályai szerint képzett tartalék teljes összegét tükrözze. Fontos, hogy ezen a sorban csak a hosszú lejáratú hitelek kategóriájába tartozó hitelek jelenjenek meg, míg az információ a tárgyévben még nem leírt 96-os számláról történik.
1450. sorban minden egyéb kötelezettség szerepel. Minden olyan tartozást tükröz, amelyek nem tartoznak a többi fenti kategóriába, de hosszú lejáratúak. Ezen a sorban a szállítókhoz kapcsolódó 60. számlán, a vevőkhöz kapcsolódó 62. számlán, a 68. számlán, azaz adókból és különböző céldíjakból, a 69., azaz társadalombiztosítási és biztosítási számlán a 76. számlán a különböző hitelezőkhöz tartozó egyenleg szerepelhet. , valamint a célirányos finanszírozást szolgáló 86-os számlán.
Az 1400-as sorban az összes előző sor teljes összege feltüntetésre kerül.

A mérleg rövid lejáratú hitelekkel való kötelezettségét az ötödik pont ismerteti, amely a hat sor.

Az 1510-es vonalon kölcsönöket jeleznek. Az ezekre vonatkozó információk a 66-os számla hitelegyenlegéből kerülnek be, amely a rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításait tükrözi, valamint a 67-es számlán lévő hitel összegéből (hosszú lejáratú kölcsönök és a következő 12 hónapra vonatkozó hitelek számításai) .

Az 1520-as vonalon a társaság kötelezettségei. Ez tükrözi a rövid lejáratú tartozások teljes összegét, amelyeket más szervezeteknek és magánszemélyeknek az év során vissza kell fizetniük. Ide tartoznak az állami és a költségvetésen kívüli hitelek is. Az ehhez a sorhoz tartozó információk a következő rövid lejáratú kötelezettségekre vonatkozó számlákból származnak:

pontszám 60, amely tükrözi a kapcsolódó adatokat, valamint a vállalkozókat;
számla 62, amely a vevőkkel való elszámolásokkal kapcsolatos információkat tükrözi (csak előlegek és előlegek);
számla 68 ahol az adók és díjak tükröződnek;
számla 69, amely a társadalombiztosítást és a biztonságot tükrözi;
pontszám 70, amely a munkavállalókkal való elszámolást, vagyis a munkabér kifizetését tükrözi;
számla 71, ahol az elszámolható számítások tükröződnek;
számla 73 ahol az összes többi ügyletről az alkalmazottakkal történik elszámolás;
számla 75, ahol az alapító számításai tükröződnek;
számla 76, amely a követeléseket és a tartozásokat tükrözi.

Minden vállalatnak joga van önállóan szabályozni azon mutatók számát, amelyek alapján a jelentések készülnek. Ez azt jelenti, hogy egy szervezet bővítheti, vagy éppen ellenkezőleg, csökkentheti a sorok listáját annak érdekében, hogy részletezze az 1520. sorban szereplő mutatót.

1530. sor ne minden társaságot töltsön ki, hanem csak azokat, amelyek könyvelése előírja a tervezett bevételek feltüntetését a jövőbeli beszámolási időszakokban. Tehát minden kereskedelmi szervezetnek tükröznie kell a hitelegyenlegre vonatkozó információkat a 98-as számláról, amely a jövőbeni bevételt jelzi, és a 86-os számláról, amely a célzott finanszírozást írja le.

Az 1540-es vonalon becsült kötelezettségek vannak feltüntetve, amelyekre vonatkozó információ a 96. számlából származik (kivéve azokat az összegeket, amelyek hosszú lejáratú kötelezettségek).

Az 1550-es vonalon tüntesse fel az összes többi olyan kötelezettséget, amely korábban nem jelent meg, de a rövid lejáratú adósság kategóriájába tartozik.

Az 1500-as sorban az összes rövid lejáratú kötelezettségre vonatkozó végösszeg feltüntetésre kerül, amelyet az ötödik szakasz összes előző sorának összeadásával lehet megállapítani.

Nagyítás és csökkentés

Előfordulhat olyan helyzet, amikor a rövid vagy hosszú lejáratú kötelezettségek száma nő, vagy fordítva csökken. Mit jelezhet ez?

Ez a legtöbb esetben nem azt jelenti, vagy nem jelzi, hogy megváltozott volna a szervezet saját és vonzott finanszírozási forrásainak és tőkéjének aránya. Ez a helyzet annak a ténynek köszönhető, hogy a vállalat vezetői aktívan vonzották a finanszírozási forrásokat, amelyek több mint egy évre kölcsönöznek.

Egyéb dolgok változatlansága mellett ez a tendencia pozitív a társaság pénzügyi helyzetére nézve, mivel a személyes tőkeforrások növekedése a megszerzett források újrabefektetését jelzi.

A hosszú lejáratú kötelezettségek volumenének növekedésével a befektetők szervezetbe vetett bizalmáról beszélhetünk, akik ezt a társaságot megbízhatónak, stabilnak és nyereségesnek tartják.

Ha csökken a rövid lejáratú kötelezettségek száma, csökkennek az instabil tevékenységekbe történő befektetések pénzügyi kockázatai is. Ezenkívül fontos megérteni, hogy a rövid lejáratú hitelek volumene közvetlenül kapcsolódik a tőlük való bizonyos függőség kialakulásához. Ezért minél kisebb ez a mennyiség, annál kisebb, illetve nagyobb a kockázata annak mindig felmerülnek amikor folyamatosan változó forrásokat vesz igénybe a tőkebevonáshoz.

A mérleg IV. szakasza öt sorból áll. Ennek a szakasznak tartalmaznia kell a szervezet azon kötelezettségeire vonatkozó információkat, amelyek lejárata meghaladja a 12 hónapot a jelentéskészítés időpontját követően. A IV. szakasz soraiban különösen a hosszú időre bevont kölcsönzött források összegét, a halasztott adó és a társaság becsült kötelezettségeinek összegét, valamint az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek összegét tükrözik.

Fontolja meg részletesebben az egyes sorok kitöltésének sorrendjét.

1410. sor „Kölcsönzött pénzeszközök”

A 1410-es sorban a szervezet által 12 hónapot meghaladó futamidőre felvett összes hosszú lejáratú hitelről és kölcsönről kell adatot megadni. Ez tükrözi a készpénzben és természetben felvett hitelek összegét, a banki hiteleket, a társaság kötelezettségeit a kibocsátott pénzügyi számlákon. Itt mind a kölcsön (hitel) tőkeösszegét, mind a szerződési feltételek alapján felhalmozott kamat összegét figyelembe veszik.

Figyelem!

Az 1410-es sorban nem szerepel az árujegyeken (vagyis a korábban leszállított anyagi javak biztosítására kibocsátott értékpapírokon) fennálló kötelezettségek összege. Az ilyen kötelezettségek a szervezet tartozásaiban jelennek meg (a mérleg 1450. vagy 1520. sora).

A 1410-es sorba írja be a 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” számla hitelegyenlegét. Sőt, ez csak a tartozás azon részén történik meg, amelynek lejárata meghaladja a december 31-ét követő 12 hónapot.

1420. sor "Halasztott adókötelezettségek"

A 1420. sor kitöltésének menete hasonló a mérleg vagyon 1180. sorának kitöltéséhez. Tehát az 1420-as sort a PBU 18/02-t alkalmazó cégek töltik ki. Vagyis azok a kisvállalkozások, amelyek megtagadták a dokumentum használatát, nem tölthetik ki ezt a sort.

Az 1420. sor kitöltéséhez vegye ki a 77. Halasztott adókötelezettségek számla jóváírási egyenlegét. Ez a szabály akkor érvényes, ha a társaság a halasztott adókötelezettség összegét bruttó alapon jeleníti meg. Ugyanakkor lehetősége van a halasztott eszközök és kötelezettségek nettó formában történő megjelenítésére. Vagyis attól függően, hogy milyen különbség keletkezett a 09 „Halasztott adó követelés” számla terhelése és a 77. számla jóváírása között. Ha ez a különbözet pozitív (a 09 terhelés nagyobb, mint a 77 jóváírás), csak a mérleg 1180. sorát töltse ki. eszköz. Az 1420-as sorban tegyünk egy gondolatjelet. Ha a 77-es számla jóváírásának mutatója nagyobbnak bizonyult, mint a 09-es számla terhére, akkor csak a mérleg 1420-as sorát töltse ki. És az 1180-as sorban tegyünk egy gondolatjelet.

1430. sor "Becsült kötelezettségek"

Az 1430. sor a PBU 8/2010. Például garanciális javításokra vagy a meliorációs és egyéb környezetvédelmi intézkedések jövőbeni költségeinek kifizetésére. Ennek a sornak csak a hosszú távú becsült kötelezettségekre vonatkozó információkat kell tükröznie.

A 1430. sor a 96. „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” számla (a 12 hónapnál hosszabb lejáratú kötelezettségek tekintetében) a beszámolási év december 31-én le nem írt jóváírási egyenlegét tartalmazza.

1450. sor "Egyéb kötelezettségek"

A 1450. sorban az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek adatait kell feltüntetni, amelyek fent a IV. pont soraiban nem szerepeltek. A 1450. sor különösen a 12 hónapnál hosszabb lejáratú szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségekre vonatkozó információkat tartalmazhat. Vagy a beszámolási dátumot követő 12 hónapot meghaladó időtartamra nyújtott célfinanszírozás (86-os „Célfinanszírozás” számla jóváírás) adatai.

A rövid lejáratú kötelezettség olyan tartozás, amelyet legfeljebb 1 éven belül kell visszafizetni. A kifizetés a cég forgóeszközeiből történik. Nézzük meg közelebbről ezt az adósságot.

Általános tulajdonságok

A másodlagos problémák megoldása során sok cég kénytelen belső és külső finanszírozási forrásokat igénybe venni. Ez utóbbi esetben a vállalkozásnak hosszú távú/rövid távú kötelezettségei keletkezhetnek. A menedzsment egyik kiemelt feladata az adósságok időben történő visszafizetése. A beiratkozás pillanatától kezdve a pénz nem a cégé. A finanszírozást csak korlátozott ideig – az adósság visszafizetésének időpontjáig – használja fel.

Specificitás

A hitelalapok egyik formájaként az adósság a következő jellemzőkkel rendelkezik:

Részvényszámítás

A szóban forgó adósságot együtthatóval fejezzük ki. Megmutatja a kötelezettségek arányát a teljes adóssághoz viszonyítva. Az együttható kiszámításához a következő képletet kell használni:

Kkz \u003d Ko: (Ko + Do), ahol:
Kkz - a kívánt együttható;
To - rövid távú és hosszú távú kötelezettségek.

Az így kapott mutató tükrözi a cég függőségét a legfeljebb 12 hónapig átvállalt adósságoktól. Minél magasabb ez az arány, annál nagyobb lesz a vállalat fizetőképessége és stabilitása.

A rövid lejáratú kötelezettségek összetevői

Az adósság elszámolása kulcsfontosságú feladat a pénzügyi kimutatások kialakításában. A társaság összes kölcsönzött pénzeszköze mérlegelés tárgyát képezi. A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik:

Az alapítóknak (részvényeseknek) fizetendő osztalék.
Váltóköteles tartozások (rövid lejáratú).
Közlemények.
Kötelezett számlák.
adófizetések.
Legfeljebb 12 hónapos időtartamra kibocsátott visszatérítendő betétek.
Feltételes fizetés.
Adósságok követelése.
befektetésből származó jövedelem.
A hosszú lejáratú kötelezettségek rövid időn belül esedékes részei.
Egyéb, 12 hónapnál rövidebb lejáratú tartozások

Osztályozás

A rövid lejáratú kötelezettségek több csoportra oszthatók:

Üzemeltetési. Ide tartoznak a bérleti díjak, az adók, a cég által kapott előlegek, az átvett alapanyagok, áruk stb. tartozásai, a költségvetésbe történő folyó kötelező hozzájárulások, az alkalmazottak és a vezető felhalmozott fizetése.
A beszámoló keltétől számított egy éven belül lejáró rövid lejáratú kötelezettségek. Ebbe a csoportba tartoznak például a befektetett eszközökkel kapcsolatos tartozások.
A költségek fedezésére a következő évben szükséges források. Ide tartozik a munkavállalói szabadságokért járó kompenzáció, prémiumok és egyéb költségek.

Feltételes adósság

Az ilyen rövid lejáratú kötelezettségek számos olyan tényezőből erednek, amelyek hozzájárulnak a vállalkozás jövőbeli bevételével vagy veszteségével kapcsolatos bizonytalanság kialakulásához. Például mindig fennáll a természeti vagy ember okozta katasztrófa lehetősége azon a területen, ahol a cég működik. Ennek megfelelően ez a fenyegetés hatással van a termelési ciklusra. A becsült bizonytalanságokat feltételesen típusokra osztják: a vészhelyzet bekövetkezésének valószínűsége lehet nagy, kicsi vagy közepes.

Kötelezett számlák

Ezt általában fizetési kötelezettségnek vagy kereskedési számlának nevezik. A szállítói kötelezettség valójában egy szabványos fizetési forma a vállalathoz kapott árukért vagy szolgáltatásokért, valamint a jelenlegi tevékenysége során beszerzett alapanyagokért. Ez a fajta kötelezettség a vállalat kulcsfontosságú funkcióit szolgáló kereskedelmi ügyletek fizetésére szolgál. A tartozás visszafizetésének időtartamát általában a cég és a szállító közötti szerződés rögzíti. A futamidőt a szerződő fél is meghatározhatja.

Számlák

Az ilyen értékpapírokat ugyanazon problémák megoldására használják, mint a szállítói kötelezettségeket. Lényegében a váltó fizetési eszközként szolgál a vállalkozás számára, amikor olyan szolgáltatásokat és termékeket kap, amelyeket nem az alaptevékenységéhez használ. A rövid lejáratú értékpapírok lehetnek fedezettek vagy fedezetlenek. Ez a szerződés megkötésének feltételeitől függ. A biztosíték lehet az anyagi javak lefoglalásának joga vagy a cég ingatlanára vonatkozó jelzálog. Ha a társaságnak rövid lejáratú kötelezettségei vannak ilyen váltó formájában, akkor a beszámolóban pontosan meg kell jelölni azokat az eszközöket, amelyek azok visszafizetését garantálják. Értékpapír lehet kamatmentes vagy kamatozó is. Ez utóbbi esetben az árfolyamot a számlán feltüntetik. A kamatmentes értékpapírok nem rendelkeznek ezzel a jelzéssel, azonban további kamatot fizetnek.

Előlegek és betétek

Az ilyen típusú fizetések az utóbbi években egyre népszerűbbek. Ennek oka a vállalkozói kockázat jelenléte a gazdasági tevékenységek végrehajtásában, a tranzakciók megkötésében. Például egy gazdálkodó egység előleget kérhet, amely, ha az ügyfél nem teljesíti a szerződés feltételeit, legalább részben a veszteségek kifizetésére megy.

Egyéb tartozások

Az elhatárolt kifizetések magukban foglalják az alkalmazottak fizetésével kapcsolatos kifizetéseket, beleértve a vezetőséget, a kölcsön kamatainak visszafizetését stb. Az adók speciális kiadási tételt képeznek. Változatlanul benne van a rövid lejáratú adósság szerkezetében. Tartalmazza az összes szint költségvetésébe utalt összes pénzeszközt. A hosszú lejáratú kötelezettségek meghatározott időszakon belül esedékes törlesztésének egy részét a fent megjelölt kifizetések számításánál figyelembe veszik.

A társaság munkájának eredményeinek értékelése és a beszámolási dokumentáció benyújtása után kerül sor a részvények és kötvények tulajdonosainak fizetendő osztalék kiszámítására. Ezek a kifizetések szintén rövid lejáratú kötelezettségek közé tartoznak. A társaság mérlegének kötelezettsége magában foglalja a hitelezői követelések átcsoportosításait is. Egy gazdálkodónak lehetnek egy másik kategóriája is a rövid lejáratú kötelezettségeknek. Ez elmaradt bér. Ha a vállalat nem számolt el a munkavállalókkal, a ki nem fizetett pénzeszközök rövid lejáratú kötelezettségek közé tartoznak.