Banki átutalás használata nemzetközi elszámolási tranzakciókban. Banki átutalás, mint nemzetközi fizetési forma. A beszedési célú nemzetközi fizetések típusai
Utóbbiak egyik formája a nemzetközi elszámolás, amely a különböző államokban található szerződő felek közötti kereskedelmi és nem kereskedelmi ügyletekre vonatkozó elszámolási módok összességét jelenti. Ezeket bankintézeteken keresztül hajtják végre, és a felek közötti megállapodások, nemzeti jogszabályok és nemzetközi szabályok szabályozzák.
A szerződő felek közötti megállapodás megkötése során meghatározzák a kölcsönös elszámolásokhoz használt deviza típusát és átváltásának módját. Ez lehet a megállapodásban részes felek valamelyikének vagy bármely másik államnak a nemzeti pénzneme. A nemzetközi elszámolások nagy része amerikai dollárban történik. A kereskedelmi tranzakciókra vonatkozó fizetések több mint 50%-a és a devizaügyletek több mint 80%-a amerikai valutában történik.
Űrlapok
Az országok közötti kereskedelmi kapcsolatok fejlődésével egy bizonyos kölcsönös elszámolási rendszer alakult ki, amelyet folyamatosan fejlesztenek. Leggyakrabban a következő országok közötti elszámolási formákat alkalmazzák:
- Részleges vagy teljes előleg fizetése. Ez utóbbi esetben a tranzakció összegének 20-30%-a lehet, és lehetővé teszi az exportőrök kockázatának minimalizálását.
- Halasztott fizetés bankgaranciával vagy készenléti akkreditívvel. A fizetés nyitott számlán történik megfelelő fedezettel.
- Okmányos (kereskedelmi) akkreditív. A nemzetközi elszámolások legbonyolultabb és legdrágább lehetősége, amely elkerüli a megállapodás szerinti hiányos fizetés lehetőségét.
- Dokumentum gyűjtemény. A kölcsönös elszámolások meglehetősen biztonságos módja, de fennáll annak a veszélye, hogy a vevő nem fizet.
- Nyissa meg a fiókot. Ez a kölcsönös elszámolási mód magában foglalja az áruk kiszállítását, annak utólagos fizetésével a szerződésben meghatározott határidőn belül (általában 30, 60 vagy 90 nap).
A nemzetközi elszámolások utóbbi formáját megbízható üzleti partnerek között alkalmazzák, ha az importőr hitelképességéhez nem fér kétség. A kockázatok csökkentése érdekében az exportőrök hitelbiztosításhoz folyamodnak. Vannak más nemzetközi elszámolási formák banki vagy elektronikus átutalás, váltó, csekk (utazási és turisztikai) formájában, valamint a betéti ill. bankkártyák... A devizaelszámolás az ügyfelek közötti kölcsönös elszámolások speciális típusa.
Funkciók és szabályok
A pénzügyi és hitelműveletek a jogi személyek és magánszemélyek külgazdasági tevékenysége keretében olyan fizetéseket és olyan rendszert foglalnak magukban, amely garantálja a felek érdekeinek tiszteletben tartását az ügyletek megkötésekor. A nemzetközi elszámolások a következő funkciókat látják el:
- Fizetés. A fizetést a vevő (importőr) banki vagy banki átutalással, banki átutalással vagy más módon teljesíti.
- Biztonság. Garanciák nyújtása a szerződést kötött felek kötelezettségeinek teljesítésére okmányos vagy kereskedelmi akkreditívek, valamint biztosítási eszközök felhasználásával.
- Hitelnyújtás vagy finanszírozás. Gondoskodik arról, hogy az eladó vagy a vevő kölcsönzött pénzeszközöket biztosítson az export-import műveletekhez. Lehetőség van olyan eszközök alkalmazására, mint az átutalás vagy kártérítési akkreditív, valamint a kölcsönös elszámolások egyéb formái.
A világgyakorlatban három alapvető szabály létezik a nemzetközi elszámolásokra. Mindenekelőtt az exporthitelek biztosítva vannak, hogy garantálják és biztosítsák a beszerzések kifizetését. Másodszor, az árfolyamok ingadozásával kapcsolatos kockázatok csökkentése. Harmadrészt a fizetési fegyelem ellenőrzésére, előlegfizetésre és a lejárt kötelezettségek beszedésére szakosodott faktoring cégek bevonása.
3.5.1. A számvitel közgazdasági lényege, célja, céljai nemzetközi elszámolások. Nemzetközi fizetési módok
Dokumentumműveletek - általánosított fogalom, amely alatt a nemzetközi elszámolásokkal kapcsolatos műveleteket akkreditív formájában, inkasszót, valamint bankgaranciákkal és tartalékkötelezettségekkel kapcsolatos műveleteket kell érteni.
Nemzetközi számításokat- ezek egy országból történő pénzátutalással kapcsolatos külkereskedelmi tranzakciók devizában történő kifizetései v egy másik.
A nemzetközi elszámolások időbeni és ésszerű végrehajtásához a bankok általában fenntartják a szükséges devizapozíciókat v különböző valuták v a soron következő kifizetések szerkezetének és ütemezésének megfelelően és devizatartalékaik diverzifikálásának politikáját folytatják. A szerződő felek ellentétes érdekeinek egyeztetése a nemzetközi gazdasági kapcsolatok fizetési kapcsolataik szervezése pedig különféle felhasználásával valósul meg formák nemzetközi elszámolások.
92
A nemzetközi elszámolási műveletek szervezésének sajátossága az a nemzetközi számítások végrehajtási eljárásának nemzetközi egységesítéseElvtárs Ezeket a következő módon hajtják végre:
tól nemzetközi egyezmények, szerződések, megállapodások előkészítése, aláírása, amelyek meghatározzák a szerződő felek közötti elszámolások általános feltételeit. különböző országok... Ilyen nemzetközi okmányok például az 1930. évi Genfi Egyezmény a váltókról és váltókról szóló egységes törvényről, az Egyesült Nemzetek Szervezetének 1988. évi nemzetközi váltói egyezménye, az Egyesült Nemzetek Szervezetének a független garanciákról és készenléti levelekről szóló egyezménye. hitel;
a Nemzetközi Kereskedelmi Kamara (ICC) által a nemzetközi elszámolások gyakorlatába történő bevezetése az üzleti forgalom egységes szabályai és szokásai, különös tekintettel az okmányos akkreditívekre vonatkozó egységes szabályokra és szokásokra, a beszedés egységes szabályaira, bankközi visszatérítések okmányos akkreditívek és egyéb bankok – az elszámolási műveletben résztvevők – közötti kapcsolat jellegét meghatározva. ICC kiadványok Nincsenekjogi erő, de széles körben használják a banki gyakorlatban nemzetközi elszámolásokhoz.
A bankok nemzetközi elszámolási műveleteinek eredményes lebonyolításához nagy jelentőséggel bír a levelező bankok közötti üzenettovábbítás (fizetési utasítás) alkalmazott rendszere. V modern körülmények között A hagyományos bankközi kommunikációs eszközök – például posta, távíró, telex – helyett egyre gyakrabban alkalmazzák a nemzetközi banki rendszereket az elektronikus pénzátutalásra. Különösen a fehérorosz bankok, amikor nemzetközi elszámolási tranzakciókat hajtanak végre
93
rádiók széles körben használják az S.W.I.F.T. (SWIFT), amelyben az üzenetek továbbítása fizetéskor papírmentesen, a nemzetközi banki számítógépes kommunikáció csatornáin keresztül történik.
A SWIFT rendszert (Society for Worldwide Interbank Telecommunications) 1977-ben egy nagy nyugat-európai és egyesült államokbeli bankokból álló konzorcium szervezte meg. A bankok olyan elektronikus terminálokon keresztül fogadják és küldik el a fizetési utasításokat, amelyek regionális processzorokhoz csatlakoznak, amelyek információt küldenek a rendszer fő csomópontjainak számító kapcsolóközpontoknak (csoportfeldolgozóknak). Ezekben ellenőrzik, hogy az üzenetek megfelelnek-e a SWIFT szabványoknak, és továbbíthatók a címzett bankokhoz. Az üzenet helyes kézbesítéséhez minden SWIFT-ben részt vevő bank rendelkezik azonosító kóddal, amely a rendszerben szereplő címe. Ezenkívül üzenetszámozási rendszereket használnak a küldő és a fogadó bank azonosítására.
A SWIFT-üzenet a postai utalványnak felel meg, és nemzetközi utalványnak nevezik. Használják a SWIFT rendszer prioritási üzenetét is, amely egyenértékű az elektronikus átutalással, és nemzetközi expressz pénzátutalásnak nevezik. A SWIFT rendszer lehetővé teszi a bankok számára a gyors információcserét a nemzetközi elszámolások során, ezzel felgyorsítva a fizetéseket, miközben költségmegtakarítást és magas elszámolási biztonságot takarít meg.
A nemzetközi fizetések főbb formái akkreditív, inkasszó és banki átutalás. Eltérnek egymástól, többek között abban, hogy a bankok milyen szerepet töltenek be ezekben az elszámolási formákban.
A cél a nemzetközi elszámolások elszámolása ezen elszámolások lebonyolítására vonatkozó alapvető követelmények betartása az adott ország nemzeti valutajogszabályai és a kialakult nemzetközi gyakorlat szerint, amely egységes nemzetközi szabályok formájában létezik.
A cél alapján, fő feladatok a nemzetközi elszámolások elszámolása:
a nemzetközi elszámolásokkal kapcsolatos ügyletek dokumentálási rendjének szigorú betartása;
a bankok, bankok és ügyfeleik között a banki okirati műveletek végrehajtása során felmerülő követelések és kötelezettségek elszámolásában való tükrözése;
az okmányos műveletek végzésével kapcsolatos bevételek és kiadások átvezetése a megfelelő egyenlegszámlákra gazdasági lényegük szerint;
az elhatárolás elvének alkalmazása és megközelítések a banki okmányos műveletek bevételeinek és kiadásainak elszámolásában való tükrözésére
rádiók a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankjának szabályozási jogi aktusaiban előírt módon;
a devizaügyletek elszámolásának elveinek betartása a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankja előírásai szerint;
a fehérorosz rubelben történő bankközi elszámolások tükrözése banki okmányos tranzakciókhoz a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankjának előírásai szerint, amelyek szabályozzák ezen tranzakciók elszámolási eljárását;
tükröződik a tartalékkötelezettségek elszámolásában, attól függően, hogy milyen formában kerülnek kibocsátásra.
banki átutalás - ez egy olyan elszámolási forma, amelyben a vevő megbízást ad az őt kiszolgáló banknak, hogy utaljon át egy bizonyos összeget egy másik országba, és fizesse ki az utalást a címzettnek. A banki átutalás a legegyszerűbb, legolcsóbb és leggyorsabb fizetési mód.
A banki átutalás végrehajtása azzal kezdődik, hogy a fizetés kezdeményezője a küldő banknak fizetési megbízást ad ki a fizető fél terhére a fogadó bank részére a jelen fizetési utasításban meghatározott kedvezményezett javára történő pénzeszközök átutalására.
A nemzetközi elszámolások banki átutalása fizetési megbízással történik. Az átutaláshoz szükséges összegben (legalább két példányban) kerül benyújtásra a banknak.
A fizetési megbízás első példányát a bejelentett mintáknak és a pecsétlenyomatnak megfelelő pecsétlenyomattal és a kifizető tisztviselőinek aláírásával hitelesítik. A megbízó fizetési megbízásának elfogadásakor a felelős végrehajtó ellenőrzi a szükséges adatok összeállításának és kitöltésének helyességét, az aláírások és pecsétlenyomatok megfelelőségét a bejelentett mintáknak, az átutaláshoz szükséges pénzeszközök fizető számláján való meglétét. , az átutalás jogszerűsége és az igazoló dokumentumok rendelkezésre állása. A fizetési megbízáson a felelős végrehajtó feltünteti az értéknapot, a levelező bank nevét, amelyen keresztül az átutalás történik. A küldő bank a fizetési megbízás alapján a deviza átutalásáról üzenetet küld a külföldi banknak.
A fizetési megbízás első példánya, amely alapján a külföldi banknak küldött üzenet készül, az aznapi dokumentumokhoz csatolva van. A második, bankjelzéssel ellátott példányt visszaküldik az ügyfélnek. ábrán. A 3.8 egy banki átutalás diagramját mutatja.
asztal A 3.9 az ügyfelek nevében történő banki átutalások elszámolási számláinak levelezését tükrözi.
3.9. táblázat.devizában az ügyfelek nevében
| A művelet tartalma | A számlák levelezése |
|
| Terhelés | Hitel |
|
| 1. A pénzeszközöket az anyabank ügyfelének nem rezidens bankban vezetett számlájáról terhelték meg (ha egybeesik az átutalások S.W.I.F.T-ben szereplő értéknapjával). | | |
| 2. A bankfiók ügyfelének nem rezidens bankban vezetett számlájáról (ha egybeesik az átutalások S.W.I.F.T üzeneteiben szereplő értéknappal) az összeget megterhelték. | ||
96
A táblázat vége. 3.9
| 1 | 2 | 3 |
| 2.1. Az anyabank mérlegében | | 1502 "Levelező számlák nem rezidens bankoknál" |
| 2.2. A fióktelep mérlegében | 301X "Folyó (elszámolási) ügyfélszámla" | |
| 3. S.WI.F.T. értéknap eltérése esetén az anyabank ügyfelének számlájáról nem rezidens bankban kerültek terhelésre a pénzeszközök. | ||
| 3.1. Azon a napon, amikor a pénzeszközöket az ügyfél számlájáról levonják | 301X "Folyó (elszámolási) ügyfélszámla" | |
| 3 2. Értéknapon a S.W.I.F.T. | 1814 "Elszámolások bankközi átutalásokért" | 1502 "Levelező számlák nem rezidens bankoknál" |
asztal A 3.10 a banki átutalások számviteli számláinak levelezését tükrözi.
3.10. táblázatBanki átutalások könyvelési számláinak levelezése
devizában a bankok nevében
| A művelet tartalma | A számlák levelezése |
|
| Terhelés | Hitel |
|
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Nem rezidens bank számlájáról a pénzeszközöket megterhelték, ha a terhelés időpontja egybeesik az S.WI.F.T. értéknappal. | | 1502 "Levelező számlák nem rezidens bankoknál |
| 2. Nem rezidens bank számlájáról került terhelésre az összeg, ha a terhelés időpontja nem esett egybe a S.W.I.F.T. értéknappal: | ||
| 2.1. A pénzeszközök megterhelésének napján rezidens bankszámláról 2.2. Az értéknapon ben | 1702 "Nem rezidens bankok levelező számlái" 1814 "Elszámolások bankközi átutalásokért" | 1814 "Elszámolások bankközi átutalásokért" 1502 "Levelező számlák nem rezidens bankoknál" |
97
A táblázat vége. 3.10
| 1 | 2 | 3 |
| 3. A devizában átvett pénzeszközöket a nem rezidens bank levelező számláján jóváírták az anyabank ügyfele javára. | 1502 "Levelező számlák nem rezidens bankoknál" | 30IX "Folyó (elszámolási) ügyfélszámla" |
| 4. A devizában átvett pénzeszközök jóváírásra kerültek a nem rezidens bank levelező számláján a fióktelep ügyfele javára. | 1502 "Levelező számlák nem rezidens bankoknál" | 6111 "Fióktelep allevelező számlái deviza elszámolásokhoz" |
| 5. A pénzeszközök jóváírása a kedvezményezett számláján a számlája devizanemétől eltérő devizában történik (konverzióval) az anyabank ügyfele javára. | ||
| 5.1. Az átvett deviza összegére | 1502 "Levelező számlák nem rezidens bankoknál" | 6901 "Devizapozíció" |
| 5.2. A kedvezményezett számláján jóváírt deviza összegre | 6901 "Devizapozíció" | 301X "Folyó (elszámolási) ügyfélszámla" |
| 5.3. Egy devizapozíció rubel-egyenértékének összegére | | 6911 "A devizapozíció rubel megfelelője" |
Az ügyfelek a banki átutalási műveletek végrehajtásához kapcsolódó banki szolgáltatásokért a bank és az ügyfél közötti megállapodásban meghatározott feltételekkel fizetnek, hacsak a Fehérorosz Köztársaság jogszabályai másként nem rendelkeznek. A jutalék kifizetése fehérorosz rubelben vagy devizában történik. A jutalék elszámolási eljárását a táblázat tartalmazza. 3.11.
3.11. táblázat.Jutalék könyvelési számlák levelezése
devizában történő banki átutaláskor
98
A táblázat vége. 3.11
| 1 | 2 | 3 |
| 1.1. Ügyfelek banki átutalása esetén (kivéve bankok) | 301X "Folyó (elszámolási) ügyfélszámla" | 8101 "Az ügyfelek bankszámlájának nyitásából és (vagy) vezetésének jutaléka" |
| 1.2. Nem rezidens bankok átutalása esetén | 1702 "Nem rezidens bankok levelező számlái" | 8100 "Bankszámlanyitásból és/vagy -vezetésből származó jutalék" |
| 2. Megtérítették a központi banknál a fióktelep ügyfeleinek deviza átutalásai kapcsán felmerült költségek összegét, valamint a bankfiók ügyfeleinek nemzetközi átutalásai után fizetett banki jutalék összegét. | ||
| 2.1. A főparton | 6111 "Fióktelep allevelező számlái deviza elszámolásokhoz" | 8280 "Fiókok közötti műveletekből származó bevétel" |
| 2.2. A bank fiókjában | 9280 "Fiókok közötti tranzakciók költségei" | 6101 "Fióktelep allevelező számlái deviza elszámoláshoz" |
| 3. Nem rezidens banknak fizetett jutalék külföldi deviza banki átutalások lebonyolításáért, rezidens bank számláinak kiszolgálásáért | 9100 "Bankszámlanyitási és/vagy -vezetési jutalék" | 1702 "Nem rezidens bankok levelező számlái" 1502 "Nem rezidens bankok levelező számlái" |
3.5.3. Akkreditív elszámolások elszámolása
Akkreditív - ez a fizető megbízása a bankja felé, hogy a pénzeszköz címzettje javára fizetési kötelezettséget vállaljon a kérelemben meghatározott feltételek szerint.
Az akkreditívek – a teljesítés feltételeitől és eljárásától függően – visszavonhatók és visszavonhatatlanok.
Visszavonható akkreditív a kedvezményezett előzetes értesítése nélkül módosítható vagy törölhető.
Visszavonhatatlan akkreditív nem módosítható és nem törölhető a kibocsátó bank, a visszaigazoló bank és a kedvezményezett hozzájárulása nélkül.
A fedezet módjától függően az akkreditíveket fedezettre és fedetlenre osztják.
99
Fedett L / C- ezek a kibocsátó bank által korábban az akkreditív összegében a kedvezményezett bank rendelkezésére bocsátott pénzeszközök.
Fedetlen akkreditív- a fedezet nem terhelhető a kibocsátó számlájáról, hanem utalható át az akkreditív érvényességi ideje alatt a fizetés megtörténtéig.
Az akkreditív borítója emlékparancssorral készül három példányban. Az első példányt az adott nap dokumentumaiba, a másodikat az akkreditív alá tartozó dossziéba kell benyújtani. A harmadik példányt a kibocsátó kapja.
Akkreditív lehet forgó, azok. az akkreditív alapján történő kifizetések teljesítésekor az akkreditív összege automatikusan visszaáll anélkül, hogy a feltételek megváltoznának. A rulírozó akkreditívek lehetnek kumulatívak vagy nem kumulatívak. Által kumulatív akkreditálttivu a meghatározott időn belül fel nem használt mennyiség a következő időszakban is felhasználható.
Akkreditív piros záradékkal feltételei szerint a kibocsátó bank felhatalmazza a kijelölt bankot, hogy az akkreditív alapján készült összes dokumentum benyújtása előtt előleget fizessen a kedvezményezettnek.
Készenléti akkreditív- ez egy olyan akkreditív, amely szerint a bank meghatározott pénzösszeg kifizetésére kötelezi a kedvezményezettet abban az esetben, ha a kérelmező valamely kötelezettségét nem teljesíti, vagy bármilyen esemény bekövetkezik. Készenléti akkreditívvel a kedvezményezettel szembeni kötelezettségek teljesítése garantált.
Az akkreditív elszámolásban részt vevő bankok elnevezése a következő: kibocsátó bank, végrehajtó bank, tanácsadó bank, visszaigazoló bank, visszafizető bank, hirdető bank.
Az akkreditív alapján történő fizetés teljesítéséhez vagy az akkreditív alapján befizetett pénzeszközök visszafizetéséhez pénzeszközök biztosítását egy kijelölt bank számára ún. visszafizetés. Ezt megteheti a kibocsátó bank vagy egy másik bank a kapott utasításoknak vagy felhatalmazásnak megfelelően.
A kibocsátó (igénylő) kérelmet nyújt be bankjához két példányban. Az első példányt az akkreditív összeállítására használják, és az akkreditív alatti dossziéban helyezik el. A második, bankjelzéssel ellátott példányt a kibocsátó kapja. A kérelem az akkreditív kiállításának alapja.
A kibocsátó bank üzenetet küld a kedvezményezett banknak az akkreditív felnyitásáról, az üzenet másolatát megküldi a kibocsátónak.
A kedvezményezett bank (tanácsadó bank) ellenőrzi az akkreditív hitelességét, és értesítést (tanácsadó feljegyzést) küld a kedvezményezettnek az akkreditív másolatával. legkésőbb a második banki munkanapon, az akkreditív kézhezvételének napját követően.
100
A kedvezményezettnek szóló értesítést követően a tanácsadó bank levelet küld a kedvezményezettnek a megbízás teljesítéséről. A kedvezményezett, miután megkapta a figyelmeztetést, ellenőrzi, hogy az akkreditív megfelel-e a szerződésben foglaltaknak. A kedvezményezett a dokumentumokat a szerződésben foglaltak szerint kísérőlevéllel (két példányban) köteles benyújtani a bankhoz, amelynek tartalmaznia kell a benyújtott dokumentumok jegyzékét. A levél első példányát a tisztviselők pecsétje és aláírása hitelesíti. A második, bankjellel ellátott példányt a kedvezményezett kapja meg. a kedvezményezett bankja időben, ne törődj velehét banki napon keresztül, dokumentumokat ellenőrzi. Ha az okmányok az akkreditív összegétől és a kiszállított áru mennyiségétől vagy egységárától 10%-on belül felfelé és lefelé eltérést tartalmaznak, a bank elfogadhat ilyen okmányt, ha az akkreditív a összeget, a kiszállított termék mennyiségét vagy árát, a „kb.”, „körülbelül” szavakat használták. Ha nincs ilyen foglalás - 5%-on belül.
A dokumentumok ellenőrzése után a kedvezményezett bank megküldi a dokumentumokat a kibocsátó banknak.
A kibocsátó bank a beérkezett dokumentumokat ellenőrzi és átvételi elismervény ellenében kiállítja a kibocsátónak. Ha a dokumentumok megfelelnek az akkreditív feltételeinek, a kibocsátó bank az akkreditív alapján fizet. Ha az okmányok nem felelnek meg az akkreditív feltételeinek, a kibocsátó banknak fel kell vennie a kapcsolatot a kibocsátóval, és tisztáznia kell, hogy vállalja-e az eltérést tartalmazó dokumentumok kifizetését. Ha a kibocsátó az ellentmondásos dokumentumok átvételét megtagadja, a kibocsátó bank jogosult az akkreditív összegének visszatérítését követelni.
A számviteli eljárás egy akkreditív kereskedelmi szervezetnek történő átadásának példájára a táblázatban látható. 3.12.
ábrán látható sematikusan az akkreditív dokumentumkezelési eljárása. 3.9.
3.12. táblázat. Akkreditív elszámolások számviteli számláinak levelezése a kibocsátó banknál
| A művelet tartalma | A számlák levelezése |
|
| Terhelés | Hitel |
|
| 1 | 2 | 3 |
| 1. A bank akkreditív teljesítésével kapcsolatos kötelezettségei annak megnyitásakor aktiválásra kerültek | | |
| 2. Az akkreditív alapján teljesített kötelezettségek a záráskor leírásra kerültek | 99012 "Akkreditív alapján fennálló kötelezettségek" |
|
| 3. A kérelmezőtől átvett, az akkreditív teljesítésére szánt pénzeszközök | | |
| 4. A kérelmezőtől pénzeszközöket kapott az akkreditív kötelezettségei teljesítésének biztosítékaként | 3012 "Kereskedelmi szervezetek folyószámlája" | |
| 5. Devizafedezet biztosított | | Levelező fiók |
| 6. Beérkezett dokumentumok az akkreditív alapján történő fizetéshez | 99816 "Akkreditív okmányok" | |
| 7. Kereskedelmi szervezet által nyújtott kölcsön terhére akkreditívet nyitottak | 2120 "Rövid lejáratú hitelek kereskedelmi szervezeteknek" | 3162 "Kereskedelmi szervezetek akkreditívei" |
| 8. A kötelezettségek teljesítésének biztosítékaként kapott pénzeszközök terhére akkreditívet nyitottak | 3152 "Kereskedelmi szervezetektől kötelezettség teljesítéseként kapott pénzeszközök" | 3162 "Kereskedelmi szervezetek akkreditívei" |
| 9. A kibocsátó bank költségére akkreditívet nyitottak (a megbízás-tel fizetési kötelezettségének elmulasztása esetén) | 2150 "A kereskedelmi szervezetek kötelezettségeinek teljesítése" | 3162 "Kereskedelmi szervezetek akkreditívei" |
| 10 Kifizetett bizonylatok az akkreditív teljesítéséhez | 3162 "Kereskedelmi szervezetek akkreditívei" | Levelező fiók |
102
A táblázat vége. 3 12
| 1 | 2 | 3 |
| 11. Az akkreditív devizafedezet miatt került teljesítésre | 3162 "Kereskedelmi szervezetek akkreditívei" | 1515 "Rezidens bankok által kötelezettség teljesítéseként átutalt pénzeszközök" |
| 12. Az akkreditív utófinanszírozás esetén a finanszírozó bank terhére történt | 3162 "Kereskedelmi szervezetek akkreditívei" | 1731 "Rövid lejáratú hitelek rezidens bankoktól" |
| 13. A kérelmezőnek az akkreditív teljesítésére fordított, fel nem használt pénzeszközeit visszaadták | Levelező fiók | 1515 "Rezidens bankok által kötelezettség teljesítéseként átutalt pénzeszközök" |
| 14. Fel nem használt devizafedezet visszaküldve | Levelező fiók | 1515 "Rezidens bankok által kötelezettség teljesítéseként átutalt pénzeszközök" |
Az akkreditív befizetéshez beérkezett dokumentumok a 99816 „Akkreditív okmányok” mérlegen kívüli számla kézhezvételekor jelennek meg.
Az akkreditív teljesítésének elszámolása a visszaigazoló és végrehajtó bankban a táblázatban bemutatott módon jelenik meg a könyvelésben. 3,13 -3,15.
3.2.1. Banki átutalás koncepció
A banki átutalás a bank egyszerű megbízása a levelező bankja felé, hogy a kezdeményező kérésére és költségére meghatározott pénzösszeget fizessen be külföldi címzettnek (kedvezményezettnek), megjelölve a befizetett összeg visszafizetésének módját. a fizető bank. A banki átutalás az egyik bank által a másiknak címzett fizetési megbízásokkal, valamint (külön bankközi megállapodás esetén) bankcsekkek vagy egyéb fizetési dokumentumokkal történik. A kereskedelmi vagy szállítási okmányokat ebben a fizetési formában küldi meg az exportőr közvetlenül az importőrnek, pl. a bankot megkerülve.
A banki átutalással történő fizetéskor a kereskedelmi bankok külföldi bankok fizetési megbízásait teljesítik, vagy a rájuk kötött levelezőszerződések feltételei szerint fizetnek. banki csekkeket a külföldi importőrök monetáris kötelezettségeihez, valamint fizetési megbízásokat és banki csekkeket bocsát ki külföldi bankok számára az orosz importőrök monetáris kötelezettségei miatt.
Az átutalási művelet végrehajtása során a kedvezményezett bankját a fizetési megbízásban található konkrét utasítások vezérlik. Például a fizetési meghagyás tartalmazhat záradékot a megfelelő összegnek a kedvezményezett részére történő kifizetésére vonatkozóan a fizetési megbízásban meghatározott kereskedelmi vagy pénzügyi dokumentumok átadása vagy nyugta átadása ellenében.
Az átutalási művelet végrehajtása során a bankok csak azután vesznek részt az elszámolásokban, hogy átutalják, miután a fizető fél fizetési megbízást nyújtott be a banknak a szerződés kifizetésére. A bankok azonban nem felelősek a fizetésért. A bankok nem ellenőrzik az áruk leszállításának vagy a dokumentumok importőrnek történő átadásának tényét, valamint a szerződés szerinti fizetés teljesítését. Ennél az elszámolási formánál a bank csak azért felelős, hogy a fizetést a kezdeményező számlájáról a címzett számlájára a fizetési megbízás benyújtásakor átutalja.
Rizs. 3.1. Elszámolási konstrukció banki átutalással
Az importőr és az exportőr közötti szerződés (1) megkötését követően az importőr átutalási kérelmet küld a banknak (2). Az áruk kiszállítása megelõzheti vagy követheti a fizetést, amelyet a szerzõdés feltételei és az országok pénznemtörvényei határoznak meg. Az importőr bankja, miután elfogadta az importőr fizetési megbízását, saját nevében elküldi a fizetési megbízást (3) a megfelelő exportőr banknak. A fizetési megbízás kézhezvételét követően a bank ellenőrzi annak valódiságát, és pénzt (4) jóváír az exportőr számláján.
A nemzetközi banki gyakorlatban banki átutalással lehet szerződés szerinti előleget fizetni, ha annak feltételei tartalmazzák a szerződési érték egy részének (15-30%) előre utalásáról szóló kitételt, pl. az áru kiszállítása előtt. A többit a ténylegesen leszállított áru után fizetjük. Az előleg tulajdonképpen az exportőr rejtett jóváírását jelenti, és az importőr számára hátrányos. Ezenkívül az előleg átutalása azzal a kockázattal jár, hogy az importőr pénzt veszít, ha az exportőr nem teljesíti a szerződés feltételeit, és nem szállítja ki az árut.
Annak érdekében, hogy az importőrt megóvjuk attól a kockázattól, hogy az előleg vissza nem téríthető, ha az exportőr nem szállítja ki az árut, a nemzetközi banki gyakorlatban többféle védelem létezik:
1. Bankgarancia beszerzése előleg visszautalására - ebben az esetben az előleg utalása előtt első osztályú bank kezességvállalását állítják ki;
2. okmányos vagy feltételes fordítás alkalmazása - ebben az esetben az exportőr bankja teljesíti az előleg tényleges kifizetését, feltéve, hogy az exportőr meghatározott határidőn belül benyújtja a fuvarokmányokat.
A Szovjetunió Vneshtorgbank 1985. december 25-i utasítása N 1 "A nemzetközi elszámolások banki műveleteinek végrehajtásáról"
A banki átutalás a bank egyszerű megbízása a levelező bankja felé, hogy a kezdeményező kérésére és költségére fizessen bizonyos összeget a külföldi címzettnek (kedvezményezettnek), megjelölve a befizetett összeg visszafizetésének módját. fizető bank.
A banki átutalás banki átutalással történik egyik bankból a másikba. Néha az átutalások bankcsekkekkel vagy egyéb fizetési dokumentumokkal történnek. A kereskedelmi vagy szállítási okmányokat ebben a fizetési formában küldi meg az exportőr közvetlenül az importőrnek, pl. a bankot megkerülve.
A kereskedelmi bankok banki átutalással történő elszámoláskor külföldi bankok fizetési megbízását teljesítik, vagy a levelezőszerződések feltételei szerint kifizetik a rájuk kiállított bankcsekkeket a külföldi importőrök pénzbeli kötelezettségeire, valamint fizetési megbízást és bankcsekket is kiállítanak külföldi bankok az orosz importőrök monetáris kötelezettségeiért.
Az átutalási művelet végrehajtása során a kedvezményezett bankját a fizetési megbízásban található konkrét utasítások vezérlik. Például a fizetési meghagyás tartalmazhat záradékot a megfelelő összegnek a kedvezményezett részére történő kifizetésére vonatkozóan a fizetési megbízásban meghatározott kereskedelmi vagy pénzügyi dokumentumok átadása vagy nyugta átadása ellenében.
Rizs. 1. Banki átutalással történő elszámolások vázlata
Az átutalási művelet végrehajtása során a bankok csak azután vesznek részt az elszámolásokban, hogy átutalják, miután a fizető fél fizetési megbízást nyújtott be a banknak a szerződés kifizetésére. A bankok azonban nem felelősek a fizetésért. A bankok nem ellenőrzik az áruk leszállításának vagy a dokumentumok importőrnek történő átadásának tényét, valamint a szerződés szerinti fizetés teljesítését. Ennél az elszámolási formánál a bank csak azért felelős, hogy a fizetést a kezdeményező számlájáról a címzett számlájára a fizetési megbízás benyújtásakor átutalja.
Az importőr és az exportőr közötti szerződés (1) megkötését követően az importőr átutalási kérelmet küld a banknak (2). Az áruk szállítása (3) megelõzheti vagy követheti a fizetést, amelyet a szerzõdés feltételei és az országok pénznemtörvényei határoznak meg.
Az importőr bankja, miután elfogadta az importőr fizetési megbízását, saját nevében elküldi a fizetési megbízást (4) a megfelelő exportőr banknak. A fizetési megbízás kézhezvételét követően a bank ellenőrzi annak valódiságát, és pénzt (5) jóváír az exportőr számláján.
A nemzetközi banki gyakorlatban banki átutalással lehet szerződés szerinti előleget fizetni, ha annak feltételei tartalmazzák a szerződési érték egy részének (15-30%) előre utalásáról szóló kitételt, pl. az áru kiszállítása előtt. A többit a ténylegesen leszállított áru után fizetjük. Az előleg tulajdonképpen az exportőr rejtett jóváírását jelenti, és az importőr számára hátrányos. Ezenkívül az előleg átutalása azzal a kockázattal jár, hogy az importőr pénzt veszít, ha az exportőr nem teljesíti a szerződés feltételeit, és nem szállítja ki az árut.
Annak érdekében, hogy az importőrt megvédjük attól a kockázattól, hogy az előleg vissza nem térítendő, ha az exportőr nem szállítja ki az árut, a nemzetközi banki gyakorlatban többféle védelem létezik:
bankgarancia beszerzése az előleg visszafizetésére; ebben az esetben az előleg átutalását megelőzően első osztályú bankgarancia kerül kiállításra;
dokumentum vagy feltételes fordítás használata; ebben az esetben az exportőr bankja az előleg tényleges befizetését a számlájára teljesíti, azzal a feltétellel, hogy meghatározott időn belül fuvarokmányokat benyújtanak.
A hitelszervezetek a nemzetközi elszámolásokat olyan bankokon (ideértve a külföldieket is) keresztül bonyolítják le, amelyekkel levelező kapcsolatokat építettek ki. A levelezéssel kapcsolatos műveletek végrehajtásának rendje és feltételei
devizában a "nostro" és a "loro" tószámlákat a vonatkozó megállapodások határozzák meg. A hitelintézet belső ügyviteli okiratával szabályozza a levelező számla nyitását és zárását. Az előző bekezdésben tárgyalt utazási csekkekkel kapcsolatos bankközi elszámolásokon kívül a magánszemélyek számlanyitás nélküli határokon átnyúló átutalása, a levelező számlán végzett tranzakciók közé tartozik a bankközi tranzakciók kölcsönös elszámolása, a jogi személyek devizaszámlájára történő banki átutalások, a bankközi elszámolások. inkasszó és okmányos akkreditívek formája, bankgarancia kiállítása az ügyfelek részére a külgazdasági ügyletek biztosítására.
1. Bankjegy-tranzakciók elszámolása (deviza levelező számlák készpénzes támogatása és deviza készpénz átvétele levelezőszámláról).
Készpénz küldésekor: D20209 "Készpénz szállítása" K20202 "Hitelintézet pénztárosa"
A nostro számlán történő jóváírást követően levelező banki kivonat alapján:
Készpénz fogadása devizában nostro és loro levelező számlákról:
Készpénz nélküli fedezet átutalása a levelező bankba: D47423
D70606 szimbólum 25202 (levelező banki jutalék)
A bank K levelező számlái devizában (30110,
30114, 30109, 30111)
Deviza készpénzben a bank pénztárába történő beszállítása után: D20202 K 47423
2. Banki átutalások elszámolása jogi személyek és magánszemélyek ügyfélszámláira.
Minden más banktól belföldi illetőségű jogi személyek és magánszemélyek - egyéni vállalkozók javára érkező devizabevételek (bankközi elszámolási dokumentumok (telexek) és levelező banki kivonatok alapján) a tranzitszámlájukon jóváírásra kerülnek:
D 30110, 30114, 30109, 30111
Jogi személyek és magánszemélyek – egyéni vállalkozók – tranzitszámláira (405, 406, 407, 40802)
Miután a számlatulajdonosok azonosították a bizonylatokat (az 1.2. pont szerinti valutaműveletekről szóló igazolást átadva a banknak,
1.3. Az Orosz Központi Bank 2004. június 15-i, 117-I. sz. utasítása az ügyfél kérésére a pénzeszközöket devizában (teljesen vagy részben) utalják át az ügyfél folyószámlájára a szerződő felek tranzitszámláira. és nem rezidensek az Oroszországi Központi Bank utasításának megfelelően től
2004. 03. 30. 111-I sz., belföldi devizapiacon értékesítésre az eladott deviza rubel egyenértékének az ügyfél folyószámláján rubelben történő jóváírásával:
Jogi és magánszemélyek – egyéni vállalkozók – tranzitszámlái (405, 406, 407, 40802)
Jogi és magánszemélyek - egyéni vállalkozók deviza elszámolási számlájára (405, 406, 407, 40802) Partnerek tranzitszámlájára
Nem rezidens szerződő felek számlájára (30109, 30110, 3011, 30114, 40807) K47405 "Belföldi devizában értékesíthető vevői pénzeszközök
Ha a nostro számlákra olyan pénz érkezik, amely a címzett adatainak hibás feltüntetése miatt nem írható jóvá a címzett számláján, a beérkezett pénzeszközöket a nem tisztázott bevételek számláján írják jóvá a levelező banknak küldött kéréssel, legkésőbb a következő napon. nap:
К47416 "A levelező számlákra beérkezett összegek tisztázása előtt"
Azon a napon, amikor a levelező banktól átfogó kiegészítő tájékoztatást kap, a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a címzett számláján. Ha a levelező banktól nem érkezik válasz, a pénzeszközöket a levelező banknak visszautalják a levelező kapcsolatokról szóló megállapodásban meghatározott határidőn belül.
A deviza banki átutalás nem rezidens javára átutalási kérelem alapján történik. A lakosok számára bizonylatok (külföldi gazdasági szerződések, ügyleti útlevelek, számlák stb.) is szükségesek. A lakossági kérelmet azután teljesítik, hogy a bank, mint devizaellenőrző ügynök ellenőrzi az átutalás összegének megfelelését a megkötött áruszállítási, munkavégzési, szolgáltatási szerződéseknek.
Az átutalási kérelem (levelezőszámláról történő terhelés) teljesítésekor a bankhoz való beérkezés napján a következőket kell tenni:
K30110, 30114, 30109, 30111
Ha az ügyfélszámlákról történő terhelés időpontja nem esik egybe a levelezőszámláról történő terhelés időpontjával, az ügyféltranzakciók fennálló elszámolásainak számláját kell használni:
D jogi személyek és egyéni vállalkozók magánszemélyek deviza elszámolási számlái (405, 406, 407, 40802), magánszemélyek folyó devizaszámlái (40817, 40820), loro számlái (30109, 30111)
К30220 "Vásárlói pénzeszközök kiemelkedő elszámolásokhoz"
Az értéknap napján (a levelező bank kivonata alapján a nostro számlán történő terhelés időpontja):
A Bank megbízási díjat számít fel (a tranzakció teljesítésekor) az ügyfél kérésére történő banki átutalásokért, valamint a rezidensek (jogi személyek és magánszemélyek - egyéni vállalkozók) tranzakcióiért a devizaellenőrzési megbízotti feladatok ellátásáért. Fizetés (csoportos beszedési megbízás formájában történő visszatartás) a bankszámlaszerződésben meghatározott feltételekkel devizában lehetséges az ügyfelek devizaszámlájáról.
Jutalékok elhatárolása:
D47423810 "Banki követelések egyéb műveletekre"
К70601810 szimbólum 12102 "Elszámolási és készpénzes szolgáltatások díjazása"
К70601810 szimbólum 16203 "Egyéb műveletek jutaléka" (pénznem ellenőrzési jutalék)
Jutalék kifizetése (közvetlen leírása) devizaszámláról devizában olyan összegben, amelynek rubel-egyenértéke a leírás napján érvényes hivatalos árfolyamon megegyezik a felhalmozott jutalékok összegével:
Az ügyfelek devizaszámlái
3. Elszámolások elszámolása beszedés formájában.
Az elszámolások beszedési formája esetén a bank vállalja, hogy az ügyfél által benyújtott dokumentumok alapján átveszi az ügyfelet megillető pénzeszközöket. Különbséget kell tenni a nettó beszedés (pénzfelvétel az ügyfél javára pénzkötelezettségekre: csekkek, váltók stb.) és az okmányos beszedés (az áruk szállítását, szolgáltatásnyújtást, munkavégzést igazoló kereskedelmi dokumentumokon alapuló pénzeszközök átvétele) között. ).
3.1. Az elszámolások beszedési formájának elszámolása az exportműveletekben.
Az ügyfél beszedési megbízást, az áru szerződés alapján történő kiszállítását (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) igazoló iratok gyűjteményét, a címzettnek címzett kísérőlevelet nyújt be a megbízott utaló bankhoz, amelyben kiszolgálják. . Az elfogadott bizonylatok a mérlegen kívüli könyvelésben jelennek meg:
D91219 "Begyűjtésre elfogadott dokumentumok"
A dokumentumok külföldi bankba történő beszedés céljából történő elküldése előtt a 91219-es mérlegen kívüli számla egyenlege átértékelésre kerül a 99999-es mérlegen kívüli számlákkal való levelezésben a hivatalos devizaárfolyam változása miatt. a következő bejegyzéssel:
D91220 "Begyűjtésre küldött dokumentumok" K91219
Az utaló bank a fizetett jutalékot az ügyfélnek járó pénzösszeg átvételekor számítja ki:
Ha a szerződésben foglaltak szerint külföldi befizető fizeti, akkor azt a beszedési megbízás tartalmazza:
Amíg az utaló bank meg nem kapja a beszedendő összeget, a hivatalos árfolyam változása esetén a 91220-as mérlegen kívüli számla egyenlege is átértékelésre kerül.
A beszedett összeg beérkezését a mérlegszámlákon történő könyvelés tükrözi:
- az exportáló ügyfélnek járó pénzeszközök: D30110, 30114, 30109, 30111
Ügyfél tranzitszámlájára (407, 40802)
- a fizető által fizetett banki jutalék: D30110, 30114, 30109, 30111
Ezzel egyidejűleg a mérlegen kívüli könyvelésből leírják a beszedésre küldött dokumentumokat:
Ha a jutalékot a kedvezményezett (a bank ügyfele) fizeti, akkor azt az elszámolási (deviza vagy rubel) számláról fizetik (elfogadás nélkül) a beérkezett exportbevétel vagy a belföldi devizában történő értékesítéséből származó rubel-egyenérték után. piacot írnak jóvá:
D407, 40802 (az ügyfél elszámolási számlája) K47423
A kerekítési hibából adódó pozitív és/vagy negatív árfolyam-különbözet a bevételek (70601 mérlegszámla, 12201 jelű) és a ráfordítások (70606 mérlegszámla, 22101 jelű) terhére kerül elszámolásra.
3.2. Az import műveletekre vonatkozó elszámolások beszedési formájának elszámolása.
A felhatalmazott bank által a külföldi utalványozó banktól kapott beszedési megbízás és árubizonylatok mérlegen kívül kerülnek rögzítésre, és átadásra kerülnek a fizetőnek - a bank ügyfelének:
D91219 "Begyűjtésre küldött dokumentumok"
K99999 "Aktív számlákkal való levelezés számla kettős könyvelés esetén"
A jelenlegi díjszabásnak megfelelően a bank rubelben jutalékot számít fel a beszedési dokumentumok átvételéről szóló értesítésért, az ügyfél nevében az utaló bankhoz intézett kérelmek elküldéséért, a kiállított, de ki nem fizetett (el nem fogadott) dokumentumok visszaküldéséért:
К70601 szimbólum 12102 "Elszámolási és készpénzes szolgáltatások díjazása"
A kerekítési hibából adódó pozitív és/vagy negatív árfolyam-különbözet a bevételek (70601 mérlegszámla, 12201 jelű) és a ráfordítások (70606 mérlegszámla, 22101 jelű) terhére kerül elszámolásra.
A bizonylatok kifizetése előtt a 91219 mérlegen kívüli számla egyenlege átértékelésre kerül a 99999 és 99998 mérlegen kívüli számlákkal összhangban a hivatalos devizaárfolyam változása miatt. a fizető fél devizaszámláját a banki átutalással történő elszámolásokhoz hasonló módon. Ebben az esetben a 91219-es mérlegen kívüli számlán nyilvántartott összegek az ügyfél személyes számláját fordított könyvelésekkel terhelik meg.
4. Akkreditívek elszámolása.
4.1. Az exportműveletekhez kapcsolódó akkreditívek elszámolása.
Az akkreditív elszámolások biztosítására fedezett (letétbe helyezett) és fedezetlen (garantált) akkreditíveket nyitnak meg. Ha egy exportőr - az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy - javára nyitott akkreditívet, a külföldi kibocsátó bank köteles az akkreditív összegét a végrehajtó bank rendelkezésére bocsátani a levél teljes időtartamára. hitel. A fedezetlen akkreditív bankgaranciát ír elő a kibocsátó banktól a megjelölt banknak a dokumentumok exportőr általi benyújtásakor történő kifizetésére. A végrehajtó bank befizetését a kibocsátó bank loro számlájáról történő megterheléssel vagy a nostro számlán történő jóváírással térítik meg.
A fedezet átutalását a jogosult bank ügyfele javára a következő bejegyzések tükrözik:
D30110, 30114, 30109, 30111
К47409 "Külföldi ügyletekre vonatkozó akkreditív kötelezettségei"
A fedezet visszafizetése az akkreditív lemondása vagy összegének csökkentése miatt:
D47409 K, 30114, 30109, 30111
Különféle jutalékok elhatárolása akkreditív megnyitásáért, karbantartásáért és végrehajtásáért:
К70601 szimbólum 12102 "Elszámolási és készpénzes szolgáltatások díjazása"
Deviza folyószámláról történő jutalékfizetés esetén:
D407, 40802 (ügyfél deviza folyószámlája) K47423
Az ügyfél által benyújtott dokumentumok akkreditív feltételeinek megfelelőségére vonatkozó átvétele és ellenőrzése után a fedezet átutalásra kerül az ügyfél tranzitszámlájára:
D47409 K 407, 40802
A garantált akkreditívet kibocsátó külföldi bank akkreditívet küld az exportőr bankjának (megjelölt banknak). A végrehajtó bank megnyitja az export akkreditív dossziét, tájékoztatja a kedvezményezettet az export akkreditív megnyitásáról a javára.
Különféle jutalékok elhatárolása (tanácsadás, karbantartás, akkreditív teljesítése, egyéb):
К70601 szimbólum 12102 "Elszámolási és készpénzes szolgáltatások díjazása"
Deviza folyószámláról történő jutalékfizetés esetén:
D407, 40802 (ügyfél deviza folyószámlája) K47423
A kerekítési hibából és/vagy negatív árfolyam-különbözetből adódó devizaárfolyam-különbözet a bevételek (mérlegszámla 70601, 12201 jelű) és a ráfordítások (mérlegszámla 70606, jele 22101) kerül elszámolásra.
Ha az akkreditív feltételei szerint a végrehajtó bank fizetést teljesít az exportőr által benyújtott kereskedelmi okmányok ellenében, akkor azok ellenőrzése után a fizetés a kibocsátó bank LORO számlájáról, vagy a javára történő fedezet kézhezvétele esetén teljesíthető. az ügyfél a kibocsátó banktól a NOSTRO számlára:
D30109, 30111, 30110, 30114
Tranzitszámlára (407, 40802)
4.2. Akkreditívek elszámolása import ügyletek elszámolásánál.
Az import akkreditíveket a bank ügyfelei - importőrei - kérésére a felhatalmazott bankok nyitják meg. Ezek fedezhetők (az importőr saját vagy kölcsöntőkéjével biztosítva) és garanciával (amikor az importőr garanciát kap a bankjától).
A pénzeszközök az akkreditív összegében az importőr hivatalos banknál vezetett devizaszámlájáról:
К47409 "Külföldi tevékenységekre vonatkozó akkreditívekkel kapcsolatos kötelezettségek"
- az ügyfél személyes számlája szerint
Ha a fedezetet nem rezidens által megjelölt bankba utalja át (akkreditív kiállítása):
D47410 "Külföldön működő akkreditívekre vonatkozó követelmények"
nem rezidens bank személyes számláján
K30109, 30111, 30110, 30114
Ugyanakkor a kiállított akkreditív összege megjelenik a mérlegen kívüli könyvelésben:
D90908 "Nem rezidensekkel való elszámolásra kiállított akkreditívek" -
az akkreditív személyes számláján
Miután az arra jogosult bank üzenetet kapott a végrehajtó rezidens banktól az akkreditív alapján teljesített befizetésekről, a kifizetések összegére a következő bejegyzések kerül sor:
Az akkreditív fedezetének a nem rezidens exportőr által fel nem használt részét vissza kell juttatni a felhatalmazott bankhoz:
D30109, 30111, 30110, 30114
Ezzel egyidejűleg a fedezet összege visszakerül az importőr tranzitszámlájára:
D47409 K407, 40802
A kiállított akkreditív kikerül a mérlegen kívüli könyvelésből: D99999 K90908
K70601 szimbólum 12102
Deviza folyószámláról történő jutalékfizetés esetén:
D407, 40802 (ügyfél deviza folyószámlája) K47423
A kerekítési hibából és/vagy negatív árfolyam-különbözetből adódó devizaárfolyam-különbözet a bevételek (mérlegszámla 70601, 12201 jelű) és a ráfordítások (mérlegszámla 70606, jele 22101) kerül elszámolásra.
A garantált akkreditívekkel történő elszámolások során az arra felhatalmazott bank, aki akkreditívet nyit ügyfele felé, garanciát nyújt neki:
К91315 "Kiadott garanciák és kezességek" az akkreditív személyes számláján "
A kiállított garanciáért a bank jutalékot számít fel: D47423
K70601 szimbólum
Deviza folyószámláról történő jutalékfizetés esetén:
D407, 40802 (ügyfél deviza folyószámlája) K47423
A kerekítési hibából és/vagy negatív árfolyam-különbözetből adódó devizaárfolyam-különbözet a bevételek (mérlegszámla 70601, 12201 jelű) és a ráfordítások (mérlegszámla 70606, jele 22101) kerül elszámolásra.
A külföldi banktól kapott iratok az ügyfélhez kerülnek, aki azokat folyó devizaszámlájáról fizeti ki:
K30109, 30111, 30110, 30114
Az akkreditív alapján egyidejűleg kifizetett összegek levonásra kerülnek a mérlegen kívüli elszámolásból:
Különféle jutalékok elhatárolása az akkreditív alapján: D47423
К70601 szimbólum 12102 "Elszámolási és készpénzes szolgáltatások díjazása"
Deviza folyószámláról történő jutalékfizetés esetén:
D407, 40802 (ügyfél deviza folyószámlája) K47423
A kerekítési hibából adódó pozitív és/vagy negatív árfolyam-különbözet a bevételek (70601 mérlegszámla, 12201 jelű) és a ráfordítások (70606 mérlegszámla, 22101 jelű) terhére kerül elszámolásra.
Ha a külföldi banktól származó dokumentumok átvételekor a folyó devizaszámlán nem áll rendelkezésre a szükséges fedezet, akkor a bank teljesíti a garanciavállalásból eredő kötelezettségeit:
D60315 "A vállalt kezességek és kezességek alapján fizetett összegek" - az ügyfél-adós személyes számlájára
K30109, 30111, 30110, 30114
Az egyidejűleg befizetett összegek levonásra kerülnek a mérlegen kívüli könyvelésből:
Az Orosz Központi Bank 254-P számú rendelete értelmében tartalékot képeznek a mérlegszámlán elszámolt adósság esetleges veszteségeire.
60315 (rubelben, az adósságminőség kategóriájától függően):
D70606 "Kiadások", 25302 jelű "Hozzájárulások az esetleges veszteségek tartalékaihoz"
К60324 "Céltartalékok az esetleges veszteségekre"
Amikor az ügyfél törleszti a tartozását, a következő könyvelés történik:
D407, 40802 K 60315
Ezzel egyidejűleg a képzett tartalék visszakerül a bank bevételébe: D60324
K70601 „Jövedelem”, 16305 jelű „Tartalékok összegének helyreállításából
az esetleges veszteségekért"
5. Nem készpénzes devizával végzett tranzakciók elszámolása a hazai devizapiacon.
A belföldi devizapiacon a nem készpénzes deviza rubelre történő vásárlására és eladására, valamint a nem készpénzes deviza devizára történő átváltási tranzakciókra a 173-FZ törvény (11. cikk) értelmében csak akkor kerülhet sor. felhatalmazott bankokon keresztül. Ez a bekezdés azokkal az ügyletekkel foglalkozik, amelyeknél az ügylet időpontja egybeesik az elszámolás napjával és (vagy) a vásárolt (eladott) deviza kiszállításának napjával.
Amikor a bank ezeket a műveleteket az ügyfelekkel végzi, az alábbi lehetőségek állnak rendelkezésre számviteli politika(302P számú előírás 4.59. pont):
- 1. lehetőség: a tranzakciókat csak konverziós számlák segítségével hajtják végre (egyenlegszámlák száma: 47407 (passzív), 47408 (aktív));
- 2. lehetőség: a tranzakciókat az ügyfélszámlákra történő közvetlen könyvelés útján hajtják végre, a konverziós számlák megkerülésével.
A bank saját forrása terhére lebonyolított bankközi és devizaügyletek konverziós számlákon kerülnek elszámolásra.
A következő tranzakciókban a deviza-1 az alapdevizát jelenti (vásárolt vagy eladott deviza), deviza-
A toy-2 egy fizetési pénznem, amely eltér az alapvalutától (orosz rubel vagy más deviza).
5.1. Deviza adásvételi bankközi tranzakciók elszámolása
Deviza vásárlás a bank költségére:
- a bank deviza-2 átutalása (leírása, jóváírása) a szerződő fél bankja javára egyidejű konverzióval:
D47408 (1-es pénznemben)
1. deviza jóváírásakor a bank javára: D30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (1. devizában) K47408 (1. pénznemben)
- az 1 deviza átutalása (leírása, jóváírása) a bank javára a szerződő fél bankjától:
D30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (1. pénznemben) К47407 (1. pénznemben)
A devizakonverziót a 2. deviza átutalásakor hajtják végre a partner bankja javára:
D47407 (1-es pénznemben)
К30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (2-es pénznemben)
K70601 12201 karakter (pozitív árfolyam-különbség)
D70606 szimbólum 22101 (negatív árfolyam-különbség)
Deviza értékesítése a bank terhére:
- deviza-1 átutalás a szerződő fél bankja javára: D47408 (2-es devizában)
K70601 12201 karakter (pozitív árfolyam-különbség)
D70606 szimbólum 22101 (negatív árfolyam-különbség)
2-es deviza bank javára történő jóváírása esetén: D30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (2-es pénznemben) K47408 (2-es pénznemben)
- a 2-es deviza átutalása (leírása, jóváírása) a bank javára a szerződő fél bankjától:
D30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (2-es pénznemben)
К47407 (2-es pénznemben)
A devizakonverziót az 1-es deviza átutalásakor hajtják végre a partner bankja javára:
D47407 (2-es pénznemben)
К30109, 30110, 30111, 30114 (1-es pénznemben)
K70601 12201 karakter (pozitív árfolyam-különbség)
D70606 szimbólum 22101 (negatív árfolyam-különbség)
5.2. A bank által az ügyféltől történő deviza adás-vétel elszámolása
(az ügyfélnek). 1.opció:
D407, 408, 423, 426 (1. pénznem) K407, 408, 423, 426 (2. pénznem)
K70601 12201 karakter (pozitív árfolyam-különbség)
D70606 szimbólum 22101 (negatív árfolyam-különbség) 2. lehetőség:
- az eladott deviza terhelése az ügyfél számlájáról:
D407, 408, 423, 426 (1. pénznem) K47405 (2. pénznem)
K70601 12201 karakter (pozitív árfolyam-különbség)
D70606 szimbólum 22101 (negatív árfolyam-különbség)
- a fizetési pénznem jóváírása az ügyfél számláján: D47405 (2-es pénznem)
К407, 408, 423, 426 (2-es pénznem)
5.3. Deviza tőzsdei adásvételének elszámolása a bank költségére.
Deviza vásárlás:
- pénzeszközök átutalása a tőzsdére
D47404 "Elszámolások valutával és tőzsdével" (2-es devizában, rubelben) K30102
- ajánlatot tenni:
D47408 (pénznem-1)
D70606 szimbólum, 22101 (váltási jutalék) K47407 (2-es pénznem, rubel)
K70601 12201 karakter (pozitív árfolyam-különbség)
D70606 szimbólum 22101 (negatív árfolyam-különbség)
- a 2-es deviza (rubel) tőzsdére történő szállításával kapcsolatos követelések és kötelezettségek kiegyenlítése:
D47407 (pénznem-2, rubel) K47404 (valuta-2, rubel)
- deviza szállítása: D30110, 30114 (valuta-1) K47408 (valuta-1)
Deviza eladása rubelre váltással:
- valuta-1 átutalás a váltóra:
D47404 "Elszámolások valutával és tőzsdével" (1. deviza) K30109, 30110, 30111, 30114 (1. pénznemben)
- ügylet megkötése: D47408 (valuta-2, rubel)
D70606 szimbólum 22101 (visszatartott átváltási jutalék) K47407 (pénznem-1)
K70601 12201 karakter (pozitív árfolyam-különbség)
D70606 szimbólum 22101 (negatív árfolyam-különbség)
- deviza-1 (rubel) deviza tőzsdére történő szállításával kapcsolatos követelések és kötelezettségek kiegyenlítése:
D47407 (pénznem-1) K47404 (pénznem-1)
- rubel szállítása:
D30110, 30114 (pénznemben-2, rubel) K47408 (valuta-2, rubel)
5.4. A bank által az ügyfél megbízásából a tőzsdén történő deviza adás-vétel elszámolása.
Deviza eladás rubelért:
- devizabefizetés (1. deviza): D407, 40802 (1. devizában)
К47405 "Elszámolások ügyfelekkel deviza vételére és eladására" (1-es devizában)
- a banki jutalék visszatartása:
Kerekítési hibából, pozitív árfolyamból és (vagy) negatív árfolyamból eredő jutalék kifizetésekor elszámoló devizaszámláról
A nettó különbözet a bevételi számlákon (70601-es mérlegszámla, 12201-es jele) és a kiadásokon (70606-os mérlegszámla, 22101-es jele) kerül elszámolásra.
- ügyfélpénz átutalása a tőzsdére: D47404 (1-es pénznemben)
К30109, 30110, 30111, 30114 (1-es pénznemben)
D47405 (1-es pénznemben) К47404 (1-es pénznemben)
(a tőzsdével szembeni követelések és az ügyféllel szembeni kötelezettségek lezárása a tőzsdére átutalt devizában)
D47404 (pénznemben-2, rubel) К47405 (valutában-2, rubel)
(a bank cserére vonatkozó követelményeinek kialakítása és a banknak az ügyféllel szembeni kötelezettségei a rubel szállítására vonatkozóan)
- a valuta eladásából származó bevétel, mínusz a csere visszatartott jutaléka:
D30102 K 47404 (2-es pénznemben, rubel)
- a bank által az ügyféllel szembeni kötelezettségek teljesítése a rubel szállításával kapcsolatban: D47405 (valutában 2, rubel)
К407, 40802 (2-es valutában, rubelben)
Deviza vásárlása az ügyfél nevében a tőzsdén:
- rubel letét (valuta-2, rubel): D407, 40802 (valuta-2)
К47405 "Elszámolások ügyfelekkel deviza vételére és eladására" (2-es devizában)
- a banki jutalék visszatartása:
D407, 40802 (a fizetés pénznemében) K70601 szimbólum 12201 (rubelben)
A deviza elszámolási számláról történő jutalékfizetéskor a kerekítési hibából adódó pozitív és/vagy negatív árfolyam-különbözet a bevételek (70601 mérlegszámla, 12201 jelű) és a ráfordítások (70606 mérlegszámla, 22101 jelű) terhére kerül jóváírásra.
- az ügyfél pénzeszközeinek átutalása a tőzsdére: D47404 (2-es pénznemben, rubel)
К30102 (2 valutában, rubelben)
- következtetés a kereskedés eredményéről és az ügyfél tőzsdei megbízásának megfelelően:
D47405 (pénznemben-2, rubel) К47404 (valutában-2, rubel)
(a tőzsdével szembeni követelések és az ügyféllel szembeni kötelezettségek lezárása a tőzsdére rubelben átutalt pénzeszközök tekintetében)
D47404 (1-es pénznemben) К47405 (1-es pénznemben)
(a bank átváltási követelményeinek és a banknak az ügyféllel szembeni devizaszolgáltatási kötelezettségeinek kialakítása)
- tőzsdén vásárolt deviza átvétele: D30102 K 47404 (devizában-1)
- az ügyféllel szembeni devizaszolgáltatási kötelezettségek bank általi teljesítése:
D47405 (1. pénznemben) К407, 40802 (1. pénznemben)
